Просьба разъяснить Письмо Минфина по вопросу налогообложения при продаже нескольких автомобилей
Письмо от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/9-133 http://www.referent.ru/1/175673 "…Следовательно, при продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи автомобиЛЯ, в размере до 250 000 руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом ДОХОДА О ПРОДАЖИ ДРУГОГО автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
В отношении продажи иного имущества вычет в размере 250 000 руб. применяется к общей сумме доходов, полученных от продажи всех объектов в налоговом периоде". Правильно ли я понимаю, что речь идет о ситуации, когда, например, продано два авто, одно стоимостью 300 тысяч (купленное за Х рублей, т.е. без сохранившихся платежных документов на приобретение), а второе за 400 (с сохранившимися документами о приобретении скажем за 500 тыс), то с первого можно получить вычет 250 тысяч и остается 50 тысяч налогооблагаемой суммы, к ней прибавляем 400 и уже из этой суммы вычитаем 500. Так?
Смущает фраза "одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением", Т.е. уменьшить можно не общую оставшуюся сумму облагаемую налогом (доход с первого авто — выет 250 тыс + доход со второго авто), а только сумму от продажи второго автомобиля? Если так, то смысл этого Письма вообще в чем? Ведь и так сумму дохода можно снизить на сумму расходов, если они документально подтверждены? Еще большее смятение вызывает фраза "В отношении продажи иного имущества вычет в размере 250 000 руб. применяется к общей сумме доходов, полученных от продажи всех объектов в налоговом периоде". Поскольку в письме речь идет о продаже автомобилей, а в последнем абзаце написано "иное имущество", то под "иным" подразумевается все остальное кроме автомобилей. Тогда в Письме вообще противоречие получается с п1. ст. 220 НК, согласно которой имущественный вычет предоставляется не в отношении конкретного проданного объекта, а в отношении ВСЕХ доходов от продаж, полученных в течение года, в том числе и автомобилей!
1. Насчет "иного" имущества. Вы выдергиваете смысл письма Минфина из контекста Налогового кодекса (пп.1 п. 1 ст. 220). По Кодексу есть два вычета, предоставляемых продавцам имущества:
- первый 1 000 000 руб. — его предоставляют в отношении дохода от продажи "… жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе"
- второй 250 000 руб. — его предоставляют в отношении доходов от продажи "иного" имущества.
Соответственно под понятие "иного" имущества подпадают любые ценности не поименованные в первом пункте. Например, это нежилые дома, гаражи, холодильники, стиральные машины, телевизоры, детские игрушки, женские трусы и АВТОМОБИЛИ. Соответственно по Налоговому кодексу автомобиль это "иное имущество" которое не является жилым домом, квартирой, комнатой, дачей, садовым домиком или земельным участком. Поэтому в отношении машины вычет составляет не 1 000 000 руб. (как, например, в отношении квартиры), а 250 000 руб.
2. Доход от продажи какого либо одного объекта вы вправе уменьшить или на вычет или на расходы по его покупке. То есть по конкретному объекту вы должны определиться как именно вы будете уменьшать облагаемый доход. Использовать по одному и тому же объекту как вычет, так и расходы запрещается. Если основываться на вашем примере, то по первой машины вы используете вычет, по второй расходы. Тогда доход, облагаемый налогом, составит:
- по первой машине:
300 000 (доход) — 250 000 (вычет) = 50 000 руб.
- по второй машине:
400 000 (доход) — 500 000 (расходы) = 0 руб. (вот такая налоговая арифметика: именно 0 руб., а не минус 100 000 руб.)
В результате доход, облагаемый налогом по двум сделкам, составит:
50 000 руб. + 0 руб. = 50 000 руб.
Вы же предлагаете оставшийся доход от продажи первой машины (50 000 руб.), уменьшить на оставшиеся расходы по приобретению второй машины. Это вопиюще неверно.
3. Смысл письма в том, что по мнению Минфина при продаже нескольких объектов (двух и больше) по одному вы вправе воспользоваться вычетом, а по другому уменьшить доход на расходы. Смысл только в этом. Хотя в Налоговом кодексе написано "вместо" использования права на вычет вы вправе уменьшить доход на расходы… То есть Кодекс предусматривает лишь один из двух возможных вариантов (либо по всем объектам вычет, либо по всем объектам расходы). Поэтому и позиция Минфина является несколько спорной, хотя и очень удобной. Подробнее об этом читайте по ссылке (в конце текста).
С уважением, администрация портала «Ваши налоги».