Если вы оплатили расходы на свое лечение или лечение своих близких, то вы вправе платить налог на доходы в меньшем размере. Для этого нужно получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение. Из этой статьи вы узнаете кто и когда имеет право на вычет в 2023 или 2022 годах, как его получить, какие документы нужно предоставить, по каким расходам на лечение он предоставляется, а по каким нет, как заполнить декларацию 3-НДФЛ.
Человек, который потратил деньги на свое лечение, часть из них может вернуть. Говоря языком закона получить социальный налоговый вычет на лечение. Он установлен статьей 219 (пункт 1 подпункт 3) Налогового кодекса. Любой вычет по налогу на доходы это некая сумма, установленная законом, которая уменьшает доходы человека, облагаемые налогом на доходы. Подробнее о том, что такое налоговый вычет и как он работает, читайте по ссылке.
Вычет на лечение — это уменьшение ваших доходов, облагаемых налогом на доходы, и частичный возврат вам налога, который вы заплатили в течение года. Максимальная сумма на которую можно уменьшить доход — 120 000 руб. в год. Максимальная сумма налога, которую могут вернуть, 15 600 руб. Из этого правила есть исключения. Они касаются расходов на дорогостоящее лечение. Перечень медицинских процедур, которые относят к такому типу лечения, утверждает Правительство.
Таким образом вам возвращают не деньги, которые вы потратили на лечение или покупку медикаментов, а часть налога на доходы, который вы платили в бюджет в течение года. Этот налог, например, удерживают на работе с вашей зарплаты. Подробней об этом ниже. Поэтому чтобы претендовать на «лечебный» вычет и возврат денег нужно как минимум:
Поэтому некоторые категории граждан получить эту льготу и вернуть часть средств, потраченных на лечение, не могут. Например, неработающие студенты или пенсионеры. Они, как правило, не получают доходов, облагаемых налогом. Следовательно, не платят налог на доходы и возвращать им попросту нечего.
В течение календарного года с ваших доходов удерживали налог на доходы. Например, по месту работы. Если вы потратили деньги на лечение, то ваши доходы будут меньше. Поэтому и налог на доходы нужно было удерживать в меньшей сумме. Разницу между налогом, который с вас удержали без учета этих расходов и налогом, который вы бы заплатили с учетом подобных расходов, вам обязаны вернуть. Вычет на лечение, который уменьшает доход облагаемый налогом, равен расходам на лечение (с некоторыми ограничениями).
Пример
В 2023 году человек получал зарплату в сумме 45 000 руб. в месяц. За год он получил доход в общей сумме:
45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб.
На работе с него был удержан налог в размере:
540 000 руб. х 13% = 70 200 руб.
Человек потратил на свое лечение 89 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на эту сумму. То есть получить вычет. После такого уменьшения его доход составит:
540 000 руб. — 89 000 руб. = 451 000 руб.
С него нужно заплатить налог в размере:
451 000 руб. х 13% = 58 630 руб.
Переплата налога, которую можно вернуть, составит:
70 200 руб. — 58 630 руб. = 11 570 руб.
По сути, это 13% от суммы расходов на здоровье. Она может быть получена из бюджета «живыми» деньгами.
Его может получить человек, который потратил деньги на свое лечение или покупку медикаментов, выписанных врачом. В состав подобных расходов входят как услуги медицинских учреждений, так и затраты на покупку необходимых лекарств. Главное:
Если медицинских услуг, которые вам оказали, в перечне нет — то на вычет вы претендовать не в праве. Ваши расходы на лечение учтены не будут. Если услуги предусмотрены в перечне, то расходы на их оплату включают в вычет. Его сумма также увеличивается на стоимость любых медикаментов, выписанных лечащим врачом, связанных с этим лечением.
Отметим, что перечень медуслуг достаточно широк. В него входят услуги по диагностике, профилактике, лечению и реабилитации любого заболевания при оказании:
Еще один важный момент. Расходы на услуги по лечению можно учесть только при условии, что у медучреждения где вам их оказали, есть лицензия на медицинскую деятельность и данная организация зарегистрирована в России, а не заграницей. Поэтому, например, включить в расходы затраты на услуги спа-салона, представив их в качестве «лечебных», не получится. Как правило у таких салонов «медицинской» лицензии нет. Не получится включить в расходы и затраты на здоровье, оплаченные за границей.
Право на этот вычет появляется как при оплате собственного лечения, так и при оплате лечения:
В данном случае в вычет включают затраты на услуги медиков и покупку лекарств для этих лиц.
Подведем итог. Право на вычет имеет человек, который оплатил лечение и медикаменты:
По расходам на зубы вычет предоставляют на общих основаниях. Кариез или пародонтоз являются точно такими же заболеваниями, как и любые другие. Поэтому в отношении расходов по лечению зубов вы вправе получить вычет в обычном порядке.
Главное собрать все документы, которые подтверждают ваши расходы и тот факт, что они были оплачены в рамках лечения. Подробнее о документах читайте ниже. Все сказанное относится и к услугам по платному протезированию зубов и установке зубных протезов. Подобные расходы также можно учесть.
На свое лечение (равно как и на лечение своих родственников) вы вправе тратить любую сумму. Однако в вычет она будет включена не вся. Если вы потратили деньги на лечение, то в составе вычета вы можете учесть не больше 120 000 руб. в год (то есть вычет ограничен этой суммой). Данное требование установлено статьей 219 (пункт 2) Налогового кодекса. Причем эта сумма касается не только «медицинского», но и «образовательного» вычета (о том как получить налоговый вычет за обучение читайте по ссылке).
То есть если вы потратили деньги на образование и лечение, заявляете два вычета («образовательный» и «медицинский») то вы вправе уменьшить доходы на каждый из них. Но максимум на 120 000 руб. в год. Из этого правила есть исключения. По отдельным видам дорогостоящего лечения это ограничение не применяют. Их можно учесть в любой сумме. Подробности дальше.
Пример
В 2023 году человек получал зарплату в сумме 45 000 руб. в месяц. За год он получил:
45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб.
С него был удержан налог в размере:
540 000 руб. х 13% = 70 200 руб.
Ситуация 1
Человек потратил на свое лечение и лечение родителей 158 000 руб. Это лечение не является дорогостоящим. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, лишь на сумму в размере 120 000 руб. (то есть в пределах максимальной суммы вычета).
В результате его доход составит:
540 000 руб. — 120 000 руб. = 420 000 руб.
С него нужно заплатить налог в размере:
420 000 руб. х 13% = 54 600 руб.
Переплата налога, которую можно вернуть из бюджета получив вычет на лечение, составит:
70 200 руб. — 54 600 руб. = 15 600 руб.
Ситуация 2
Человек потратил на свое лечение 119 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на всю эту сумму. Она не превышает максимального размера вычета.
В результате его доход составит:
540 000 руб. — 119 000 руб. = 421 000 руб.
С него нужно заплатить налог в размере:
421 000 руб. х 13% = 54 730 руб.
Переплата налога, которую можно вернуть из бюджета получив вычет на лечение, составит:
70 200 руб. — 54 730 руб. = 15 470 руб.
Ограничение налогового вычета суммой в 120 000 руб. НЕ применяют, если вы оплачиваете лечение, которое упомянуто в специальном Перечне дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации. В такой ситуации сумма расходов на медуслуги будет учтена при расчете вычета полностью. Этот перечень утвержден:
До 2021 года в него, в частности, входили лечение (хирургическое, терапевтическое, комбинированное):
Теперь этот перечень значительно сокращен. Так в 2022 и 2023 году в него, в частности, включены:
Еще раз подчеркнем. Затраты на лечение по этому списку полностью включаются в состав вычета на лечение и уменьшают ваш доход при расчете налога без каких либо ограничений по сумме.
Пример
В 2023 году человек получал зарплату в сумме 60 000 руб. в месяц. За год он получил:
60 000 руб. х 12 мес. = 720 000 руб.
С него был удержан налог в размере:
720 000 руб. х 13% = 93 600 руб.
В этом году человек потратил на свое ортопедическое лечение зубов (дорогостоящий вид лечения, включенный в специальный перечень) 430 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на эту сумму.
В результате его доход составит:
720 000 руб. — 430 000 руб. = 290 000 руб.
С него нужно заплатить налог в размере:
290 000 руб. х 13% = 37 700 руб.
Переплата налога, которую можно вернуть из бюджета получив вычет на лечение, составит:
93 600 руб. — 37 700 руб. = 55 900 руб.
Расходы на лечение, которые могут быть учтены, состоят как из оплаты медицинских процедур, так и стоимости медикаментов или расходных медицинских материалов, необходимых для дорогостоящего лечения (эндопротезы, клапаны и т. д.). Но чтобы учесть расходы на медицинские материалы должны быть соблюдены следующие условия (письмо ФНС России от 10.06.2016 № БС-3-11/2646):
Право на вычет по расходам на материалы и лекарства не зависит от того, проводится лечение платно или бесплатно. В тоже время затраты на койко-место в стационаре, по мнению налоговиков, расходами на лечение не считаются. В перечнях расходов на лечение такая услуга как пребывание в стационаре (в т. ч. питание, стоимость койко-места или одноместной палаты и т. п.) не предусмотрена. Социальный налоговый вычет можно получить только по медицинским манипуляциям (диагностике, профилактике, лечению).
Есть два варианта. Первый — вам нужно обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении вычета. Кроме заявления понадобится специальная бумага — уведомление о праве на вычет. Ее нужно получить в налоговой инспекции. В этом случае налог на доходы с вас или не будут удерживать на работе или будут удерживать в меньших размерах.
Второй — получить вычет в налоговой инспекции. Для этого в инспекцию нужно сдать декларацию 3-НДФЛ и копии документов, которые подтверждают расходы на лечение. В этом случае вам вернут переплату по налогу на тот счет, который вы укажите. Второй способ используют чаще всего.
Если вы получаете вычет на лечение в налоговой инспекции, вам нужно сдать декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за тот год, в котором было оплачено лечение с указанием в ней суммы вычета. Отдельного заявления на возврат налога не нужно. Оно включено в текст самой декларации в качестве приложения к ней. В нем достаточно указать лишь банковские реквизиты на которые будут переведены деньги.
И последнее. К декларации следует приложить копии документов, которые подтверждают ваши расходы на лечение. К ним относят:
Если вы оплачиваете лечение (медикаменты) за своих родственников (супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет) дополнительно понадобятся копии документов, подтверждающих степень родства:
Внимание!
Указанный перечень документов приведен в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630. Он является исчерпывающим. Это означает, что требовать бумаги, не поименованные в этом списке, налоговики не вправе. Положения данного письма обязательны для применения всеми налоговыми инспекциями России.
Портал «Ваши налоги»
2023
Вычет по дорогостоящему лечению больше налоговой базы
В этой ситуации вы получите вычет только в пределах суммы дохода — налоговой базы. Оставшаяся сумма сгорает.