Статья 1 НК РФ «Законодательство РФ о налогах и сборах, законодательство субъектов …»

Статья 1 устанавливает общие принципы взимания налогов в России. Она описывает содержание Налогового кодекса, определяет как налоги вводят и отменяют, устанавливает роль региональных и местных властей в этом процессе.

Статья 1. Законодательство Российской Федерации

о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

5.1. Нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах принимаются в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса «законодательство о налогах и сборах».

7. Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляются отдельными федеральными законами и не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты Российской Федерации или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.

8. Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

В период проведения эксперимента, но не позднее чем за шесть месяцев до его окончания Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации отчет об эффективности (неэффективности) проведенного эксперимента, а также предложения о его продлении, об установлении настоящим Кодексом соответствующего налога, сбора, специального налогового режима либо о прекращении такого эксперимента.

9. Федеральными законами может быть предусмотрено установление налогов разового характера. Правоотношения, возникающие в связи с взиманием таких налогов, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных указанными федеральными законами. При установлении налогов разового характера может предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения.

Комментарий к статье 1 НК РФ

Налоговая система России работает на основе двух основных видов документов:

1. Налогового кодекса — это основной закон, который задаёт основные правила по всем вопросам налогообложения.
2. Федеральных законов о налогах, сборах и страховых взносах — это дополнительные законы, которые принимают в строгом соответствии с Налоговым кодексом и уточняют правила для конкретных налогов и платежей.

Налоговый кодекс — это «фундамент», а остальные федеральные законы — «надстройка», которая дополняет и конкретизирует его положения, вносит изменения или уточнения в отдельные аспекты налогообложения.

Налоговый кодекс РФ — это главный документ, который объясняет, как в России устроена система налогов, сборов и страховых взносов. В нём прописано всё самое важное о том, как и кто должен платить, какие есть правила и что будет, если их нарушить.

В частности кодекс устанавливает:

1. Какие налоги и сборы есть в России. В нем перечислены все виды платежей, которые граждане и организации должны вносить в бюджет.
2. Когда и как нужно платить налоги. Объясняет, в каких случаях у человека или компании появляется обязанность заплатить налог, а также конкретизирует как именно это нужно сделать.
3. Как вводятся региональные и местные налоги. Устанавливает правила: как региональные власти (например, области или края) могут вводить свои налоги, менять их или прекращать действие уже существующих.
4. Кто за что отвечает. Кодекс прописывает права и обязанности:
   — тех, кто платит налоги (налогоплательщиков);
   — налоговых органов (государственных служб, которые контролируют уплату налогов);
   — других участников налоговых отношений.
5. Как налоговая служба проверяет платежи. Описывает, какими методами и в каких формах налоговая может контролировать, правильно ли уплачены налоги.
6. Что будет за нарушения. Определяет, какая ответственность ждёт тех, кто не соблюдает налоговое законодательство (например, не платит налоги или делает это не вовремя).
7. Как защитить свои права. Объясняет, как можно обжаловать решения налоговой или действия её сотрудников, если вы считаете, что они неправомерны.

В статье 1 кодекса также определены принципы работы его отдельных положений. В частности, установлены правила по которым кодекс применяют в отношении не только налогов, но и страховых взносов, налоги вводятся региональными и местными властями и т. д.

Когда кодекс работает для сборов и страховых взносов

Налоговый кодекс регулирует вопросы начисления и уплаты сборов и страховых взносов — но только в тех случаях, когда это прямо в нем прописано. Например, порядок уплаты взносов прописан в главе 34 «Страховые взносы» второй части Налогового кодекса.

Законы регионов о налогах

Каждый регион России (область, край, республика) может принимать свои налоговые законы — но строго в рамках Налогового кодекса. Они не могут противоречить самому кодексу или другим федеральным законам, а должны лишь уточнять и дополнять их в строго разрешённых пределах.

Местные налоги и сборы

Города, районы и другие муниципальные образования вправе устанавливать свои налоги и сборы. Но делать это они могут только через представительные органы (например, городскую думу) и обязательно в соответствии с Налоговым кодексом.

Особенность территории «Сириус»

Федеральная территория «Сириус» тоже может принимать свои акты о местных налогах и сборах. Но и они также должны полностью соответствовать Налоговому кодексу.

Изменения в налоговых законах

Статья 1 Налогового кодекса устанавливает, что изменения в налоговое законодательство нужно вносить особым образом.

Если государство хочет что то поменять в законах о налогах и сборах (добавить новое правило, отменить старое и т. п.), должен быть принят специальный федеральный закон — только про налоги. Прятать налоговые поправки в других законах нельзя.

Например, налоговые изменения нельзя включать в законы, которые:

• меняют иные (не налоговые) законы;
• регулируют вопросы не связанные с налогообложением (например, образование, здравоохранение и т. п.).

Это необходимо чтобы:

• налогоплательщики легко находили все изменения в налоговом законодательстве (они собраны в одном месте);
• не возникало путаницы, когда налоговые нормы «зашиты» в законах на другие темы;
• обеспечивалась прозрачность — все изменения в налогах обсуждаются и принимаются отдельно и внимание депутатов Государственной думы не рассеивается.

Налоговые эксперименты

Государство может запустить налоговый эксперимент — попробовать новые налоги, сборы или особые налоговые режимы — но только на ограниченное время и не везде, а лишь в отдельных регионах или муниципалитетах.

Решение о проведение подобного эксперимента фиксируют в федеральном законе. В качестве примера можно привести Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Эксперимент идёт только в тех регионах, которые указаны в законе. У эксперимента всегда есть строгий срок — он не может длиться бесконечно.

Участники эксперимента в целом живут по обычным правилам. Однако для них могут действовать и специальные нормы или налоги, прописанные в упомянутом законе. Он может устанавливать:

• ставки новых налогов;
• порядок их расчёта;
• сроки уплаты;
• льготы и т. п.

Не позднее чем за 6 месяцев до окончания эксперимента Правительство РФ должно подготовить отчёт для Госдумы — рассказать, сработал ли эксперимент, принёс ли пользу. Кроме того, Правительству нужно вынести предложения:

• продлить эксперимент (если он удался);
• закрепить новый налог/сбор/режим в Налоговом кодексе (если результат отличный);
• прекратить эксперимент (если он не оправдал ожиданий).

Такие «эксперименты» позволяют:

• протестировать новые налоговые идеи в «живых» условиях, но без риска для всей страны;
• понять, работает ли механизм на практике: упрощает ли жизнь бизнесу, увеличивает ли поступления в бюджет, не создаёт ли лишних сложностей;
• принять обоснованное решение — внедрять новшество повсеместно или отказаться от него.

Коротко: эксперименты с налогами — это «тест драйв» новых правил в отдельных регионах. Их проводят по строгому сценарию, а итоги обязательно проверяют, прежде чем распространять на всю страну.

Одноразовые налоги

Статья 1 устанавливает, что государство может ввести налоги «одноразового» характера — то есть такие, которые нужно платить не регулярно (как, например, НДФЛ или налог на имущество), а лишь один раз в конкретной ситуации. То есть это не «вечный» налог: он действует лишь для определённого случая или события.

Чтобы ввести такой налог принимают отдельный федеральный закон. В нем прописывают:

• кто именно должен платить;
• в какой срок;
• как рассчитывается сумма;
• есть ли льготы или исключения.

Подобный налог обычно вводят для решения конкретной задачи (например, для финансирования масштабного проекта или компенсации ущерба от чрезвычайного события). При этом закон может предусмотреть нестандартную формулу для определения суммы налога — не такую, как для стандартных регулярных платежей.

Налоги разового характера позволяют:

• быстро собрать средства на конкретную цель (реконструкция, компенсация ущерба, финансирование проекта);
• не перегружать бюджет постоянными новыми налогами — вместо этого ввести временную меру;
• гибко реагировать на нестандартные ситуации, для которых нет «штатных» налоговых механизмов.

Портал «Ваши налоги»
2026