Письмо ФНС России от 13.01.2026 N БС-4-21/46@ Льготы по транспортному налога ветеранам, участникам СВО и членам их семей

В письме налоговики разбирают правила предоставления налоговых льгот по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, участников СВО и членов их семей. Перечень таких льгот установлен статьей 361.1 НК РФ. Федеральная льгота действует на одно транспортное средство по выбору человека. В письме разъясняется как действуют федеральные и региональные льготы, а также описан порядок подачи уведомления о льготе в налоговый орган.

Письмо ФНС России от 13.01.2026 N БС-4-21/46@

В налоговые органы поступают обращения по вопросам применения статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), касающейся предоставления налоговых льгот по транспортному налогу в отношении ветеранов боевых действий, участников специальной военной операции и членов их семей, указанных в подпунктах 9.1 — 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ (далее — участники СВО и члены их семей).

Учитывая полномочия Минфина России, предусмотренные пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ, по разъяснению вопросов применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также обязанность налоговых органов руководствоваться такими разъяснениями (подпункт 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ), просим направить позицию по следующему вопросу.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 2.1 статьи 361.1 НК РФ освобождаются от налогообложения транспортным налогом ветераны боевых действий, а также участники СВО и члены их семей.

Пунктом 2.2 статьи 361.1 НК РФ установлено, что условия и порядок предоставления налоговой льготы в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2.1 статьи 361.1 НК РФ (далее также — федеральная льгота) аналогичны условиям и порядку предоставления налоговой льготы, которые указаны в пунктах 1.1 — 1.3 и 7 статьи 407 НК РФ.

Как предусмотрено пунктом 2.3 статьи 361.1 НК РФ, при определении подлежащей уплате суммы налога федеральная льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В свою очередь, абзацами первым и пятым пункта 7 статьи 407 НК РФ определено, что налоговая льгота предоставляется исходя из направленного налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о выбранных объектах налогообложения, а при непредставлении такого уведомления — в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (часть 26 статьи 25) действие положений подпунктов 1 и 2 пункта 2.1, пунктов 2.2 и 2.3 статьи 361.1 НК РФ распространено на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговые периоды 2022 — 2025 годов.

В ряде случаев за налоговые периоды 2022 — 2025 годов налоговые льготы по транспортному налогу ветеранам боевых действий, участникам СВО и членам их семей (отдельным категориям таких лиц), основания и порядок их применения были установлены законами субъектов Российской Федерации в рамках полномочий, предусмотренных абзацем четвертым пункта 3 статьи 12, абзацем вторым пункта 3 статьи 56, частью третьей статьи 356 НК РФ. При этом налоговые льготы, установленные законами субъектов Российской Федерации (далее также — региональные льготы), могли предусматривать основания их применения не более чем по одному транспортному средству определенной категории и (или) с учетом условия, относящегося к предельному значению мощности двигателя транспортного средства.

В отдельных законах субъектов Российской Федерации определяется, что при наличии у налогоплательщика права на получение региональных льгот по нескольким основаниям налоговая льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика. В случае непредставления заявления о предоставлении налоговой льготы налогоплательщиком, на которого зарегистрированы два и более транспортных средства, региональная льгота предоставляется в отношении транспортного средства с максимальной исчисленной суммой налога.

По мнению ФНС России, исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 56 НК РФ о возможности установления в НК РФ льгот по транспортному налогу, включая самостоятельные основания их применения, федеральная льгота должна предоставляться в соответствии с положениями подпунктов 1, 2 пункта 2.1, пунктов 2.2, 2.3 статьи 361.1 НК РФ за налоговые периоды 2022 — 2025 годов вне зависимости от оснований и порядка применения региональных льгот, предусмотренных законами субъектов Российской Федерации в отношении ветеранов боевых действий, участников СВО и членов их семей.

Комментарий к Письму ФНС России от 13.01.2026 N БС-4-21/46@

Некоторые люди могут не платить транспортный налог — это называется «налоговая льгота». Такая возможность есть для:

• ветеранов боевых действий;
• участников специальной военной операции (СВО);
• членов семей этих людей.

Это прописано в статье 361.1 Налогового кодекса РФ.

За какие годы действует льгота

Как указано в письме налоговиков правила работают для налогов за 2022, 2023, 2024 и 2025 годы. Это закрепили в законе от 28.11.2025 № 425‑ФЗ — он расширил действие статьи 361.1 НК РФ на эти годы.

Сколько машин можно освободить от налога

Льгота действует только на одну машину — какую выберет сам владелец. Даже если у человека есть несколько оснований для льготы, всё равно освобождается от налога только одно транспортное средство.

Как получить льготу

Чтобы получить льготу, нужно сообщить в налоговую, на какую машину вы хотите её применить. Для этого подаётся специальное уведомление — как бы «заявка» на льготу. Если вы не подадите такое заявление, налоговая сама выберет машину — ту, за которую нужно заплатить больше всего налога.

Федеральные и региональные льготы: в чём разница

Есть два вида льгот:

1. Федеральные — они действуют по всей России и прописаны в Налоговом кодексе. Они важнее региональных.
2. Региональные — их устанавливают отдельные регионы (области, края, республики). Например, какой‑то регион может сказать: «Мы даём льготу только на машину с двигателем не мощнее 150 лошадиных сил».

Что важнее: федеральная или региональная льгота?

По мнению ФНС России, федеральная льгота всегда в приоритете. Даже если в регионе действуют свои правила, сначала применяется федеральная льгота — то есть та, что прописана в Налоговом кодексе для всей страны.

Как работают региональные льготы

Если в вашем регионе есть своя льгота, то:

• она тоже действует только на одну машину;
• могут быть дополнительные условия — например, ограничение по мощности двигателя;
• если у вас есть право на несколько региональных льгот, вы выбираете только одну;
• если вы не подадите заявление, регион тоже выберет машину с наибольшей суммой налога — по тому же принципу, что и федеральная льгота.

Коротко о главном

1. Ветераны боевых действий, участники СВО и их семьи могут не платить транспортный налог только по одной машине.
2. Чтобы получить льготу, лучше подать заявление в налоговую — указать, на какую машину хотите её применить.
3. Если не подать заявление, льготу автоматически дадут на машину с наибольшей суммой налога.
4. Федеральная льгота важнее региональной — она применяется в первую очередь.