Как правильно рассчитать подоходный налог к уплате
Добрый день! Хотелось бы получить пояснения по следующей ситуации: Имелась земля (20 сот) и дом с постройками, которые были оформлены на одного из супругов более 10лет. В 2012 году супруг, на которого было оформлено имущество, скончался. Наследство было поделено следующим образом:
½ досталась супруге как совместно нажитое имущество. Вторая ½ была разделена между супругой и тремя сыновьями (сыновья вдове не родные) покойного, соответственно по 1/8 от общего наследства.
В итоге у супруги покойного оказалось 5/8 долей, у трех сыновей по 1/8. Далее в 2012 году первый сын продал свою доле вдове за 750000руб, в 2013 второй сын подарил свою долю вдове, третий продал за 750000руб., т.е в итоге вдова стала обладательницей всего имущества.
Далее вдовой было сделано размежевание общего участка земли на две части: одна часть — земельный участок 8 соток без построек, вторая часть — 12 соток земли со всеми строениями.
В 2013 году участок в 8 соток был продан за 990000руб. В связи со всем вышеизложенным возникают вопросы по налогообложению:
Как рассчитать необходимый к уплате налог на прибыль: ведь вдова должна заплатить налог с подаренной части (т.к. сын не родной и соответственно не является близким родственником) и налог с продажи участка 8 соток за 990000, с другой стороны она совершила покупку двух частей в общей сумме на 1500000руб ( с которой по всей видимости может получить возмещение по подоходному налогу) 990 000+750 000= 1 740 000 , 13%= 226 200руб к уплате 750 000+750 000= 1 500 000, 13% = 195 000руб к возмещению ( правильно ли это, т.к. покупки были в 2012 и 2013) Итого к уплате 226 200- 195 000 = 31 200руб.
Или можно поступить так: По продаже участка произвести имущественный вычет (для продавца), т.к. продажная стоимость менее 1 000 000 руб. И произвести зачет по купленным и подаренным долям ( к уплате (13% от 750000) 97 500руб, к возмещению 13% ( от 1500000) 195 000руб , и в итоге ничего не платить и еще останется вычет в размере 97 500 руб.
Подскажите, как правильно . Вдова пенсионер, инвалид 2 группы.
Доход от продажи земельного участка действительно не будет облагаться налогом. Сумма дохода по этой сделке (990 000) меньше чем сумма имущественного вычета предоставляемого продавцам земельных участков (1 000 000).
В результате у нее возникает только доход от получения доли в имуществе в дар. Этот доход определяется исходя из той стоимости имущества, которая указана в договоре дарения. Если этой стоимости в договоре нет (что, как правило, и бывает), то имущество оценивается не по рыночной стоимости, а по его инвентаризационной стоимости по данным БТИ. Такое разъяснение дала налоговая служба в отношении квартир (см. ссылку). И логика налоговиков вполне применима и в вашей ситуации.
Вы написали очень размыто "дом с постройками". С какими "постройками". Не вполне понятно в какой части ей может быть предоставлен вычет в отношении покупки. Ведь вычет предоставляется только в отношении ЖИЛЫХ домов и земельных участков на котороых они расположены. Если часть покупки приходится на некие "постройки" (которые не являются жилыми домами), то стоимость таких построек из суммы вычета исключается. Но, предположим, что она приобрела у сыновей 2 доли в жилом доме и земельном участке на котором они расположены. В этой ситуации она вправе заявить имущественный вычет как покупатель доли в недвижимом имуществе, но только по одной из приобретенных долей. В 2013 году и ранее вычет предоставляется только по одному объекту недвижимого имущества или доли в нем (по ее выбору). В результате сумма вычета составит 750 000 руб.
Таким образом доход вдовы, облагаемый налогом, может быть рассчитан по формуле:
Инвентаризационная стоимость доли полученной в дар (либо стоимось подаренного имущества, указаная в договоре дарения) — 750 000 руб. (вычет) = Доход, облагаемый налогом
Если доля получена в дар в 2013 году, то она вправе заявить вычет либо по доле купленной в 2012, либо по доле купленной в 2013 году. Для нее это значения не имеет.
В декларации 3 НДФЛ за 2013 год должно быть указано:
- доход от продажи участка в сумме 990 000 руб.;
- имущественный вычет предоставляемый продавцам земли в сумме 990 000 руб.;
- доход от получения доли в дар (сумма непонятна);
- имущественный вычет как покупателя доли в недвижимом имуществе в сумме 750 000 руб.
Подробнее о том как должна быть подана декларация 3 НДФЛ смотрите по ссылке.
С уважением, администрация портала «Ваши налоги».