В приведенных вами условиях "сразу провести зачет" нельзя. Законодательство этого не предусматривает. Но вам повезло. С 1 января 2012 года в Налоговом кодексе вступили в силу изменения, которые позволят воспользоваться вычетом. Так, пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса был дополнен текстом следующего содержания:
"У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех".
Получается, что вычет по покупке она заявляет в 2012 году. Однако в этом году у нее нет доходов, облагаемых налогом. Поэтому она переносит свой вычет на предшествующий — 2011 год. В этом году у нее есть доходы облагаемые налогом (доход от продажи квартиры). Сумма этого дохода составляет
2 250 000 — 1 000 000 = 1 250 000 руб.
Сумма вычета (1 600 000 руб.) перекрывает сумму дохода.
Так как данная норма вступила в силу три недели назад, конкретного механизма ее реализации нет. Вполне возможно, что налоговая инспекция потребует:
- уплатить налог по декларации за 2011 год (это нужно сделать в 2012 году);
- сдать декларацию за 2012 год с заявленной суммой вычета (это нужно сделать в 2013 году).
После сдачи декларации инспекция вернет налог, уплаченный за 2011 год. Соответственно это произойдет не раньше 2013 года.
Но это худший вариант развития событий. Нужно подождать. Может они предложат и другой вариант. В любом случае если она сдаст декларацию за 2011 год и налог попросту не заплатит, то ей будут начисляться лишь пени. Максимум на что способна инспекция попытаться удержать сумму налога и пени с ее пенсии (в пределах законодательных ограничений). Но я что то сильно сомневаюсь, что они будут с этим затеваться. Овчинка выделки не стоит. А ее задача затянуть уплату налога до 2013 года (то есть до момента, когда у нее появится возможность заявить о зачете). В результате ее обязанность заплатить налог будет "перекрыта" обязанностью инспекции его вернуть. Но пени заплатить скорее всего придется.
Портал "Ваши налоги"