В наследство две сестры получили две квартиры, доли равные. В течение одного года были произведены сделки: 1. Продана квартира №1, в собственности менее 3-х лет — за 1.800.000 р. (по 900.000 р. каждой)
2. Продана квартира №2, в собственности или более 3-х лет (если считать собственность СО ДНЯ СМЕРТИ наследодателя), или менее 3-х лет (если считать собственность СО ДНЯ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ) — за 1.000.000 р. (по 500.000 р. каждой)
3. Первая сестра купила квартиру за 1.000.000 р.
Сколько должна заплатить налогов первая сестра, и какие ей положены вычеты?
С какого момента отсчитывается право собственности для налогообложения?
Stas
Ответ
По статье 1152 (пункт 4) Гражданского кодекса «принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации». А по статье 1113 Гражданского кодекса «наследство открывается со смертью гражданина». Таким образом квартира поступает в собственность наследника не с момента оформления необходимых документов на наследство и выдачи свидетельства о госрегистрации, а с момента смерти наследодателя. Поэтому доход от продажи второй квартиры налогом не облагают в принципе.
Если обе сделки прошли в одном и том же году (продажа первой квартиры и покупка другой квартиры), сестра получает право на два налоговых вычета. Вычет — эта некая сумма, установленная законом, которая уменьшает доходы, облагаемые налогом.
Первый вычет предоставляется продавцам недвижимости. Он установлен пп 1 п 1 ст. 220 Налогового кодекса. Его сумма составляет 1 000 000 руб. Второй вычет предоставляется покупателям недвижимости. Он установлен пп 2 п 1 ст. 220 Налогового кодекса. Его сумма равна стоимости приобретаемой квартиры. При этом максимальный размер второго вычета ограничен. Независимо от стоимости квартиры его размер не может превышать 2 000 000 руб. В вашем случае его сумма также составит 1 000 000 руб.
После использования первого вычета ваш доход, облагаемый налогом, составит:
900 000 руб. (доход от продажы первой квартиры) — 1 000 000 руб. (первый вычет, предоставляемый продавцам) = 0 руб.
Даже после использования первого вычета дохода от продажи квартиры, облагаемого налогом не будет. Поэтому по всем сделкам, связанным с продажей двух квартир налог платить не надо.
Второй вычет уменьшит другие доходы, облагаемые налогом (если таковые есть) или перейдет на следующий год.