Подоходный налог с детей собственников квартиры

16.10.2011

Здравствуйте! Подскажите. У меня 4-х ком. квартира, оформлена на маму ? (купля-продажа) и на 2 детей (до 18 лет) по ? (по дарению). У мамы в собственности доля более 3 лет, а вот у детей менее. Хочу продать квартиру и купить новую. в каком случае за детей не надо платить подоходный налог? Какая сумма налога, если ст-ть квартиры 6600 т.р..? И еще можно ли оформить новую квартиру на себя (для губернаторской субсидии), а потом подарить доли детям?

Елена

Ответ

По первому вопросу

Несовершеннолетние дети являются такими же плательщиками налога на доходы, как и другие граждане России. Никаких льгот по налогу в связи с их несовершеннолетием им не положено. Поэтому они должны уплачивать налоги на общих основаниях. При этом обязанность по уплате налогов за детей возлагается законом на их законных представителей — родителей.

При продаже квартиры продавцы получают право на так называемый имущественный налоговый вычет. Вычет — это некая сумма, установленная законом, которая уменьшает доход облагаемый налогом. В вашем случае сумма вычета равна 1 000 000 руб. Это установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. В этой же статье сказано, что при продаже имущества, которое находится в долевой собственности сумма вычета распределяется пропорционально долям собственников.

Таким образом, при формальном толковании кодекса получается, что на каждого ребенка приходится вычет в размере:
1 000 000 руб. (общая сумма вычета) х ¼ (доля в квартире) = 250 000 руб.

При этом на каждого из них приходится доход от продажи квартиры в сумме:
6 600 000 руб. (продажная стоимость квартиры) х ¼ (доля в собственности) = 1 650 000 руб.

Доход каждого ребенка, облагаемый налогом, составит:
1 650 000 руб. (доход приходящийся на одного ребенка) — 250 000 руб. (налоговый вычет) = 1 400 000 руб.

Сумма налога, которую придется заплатить за каждого ребенка, составит:
1 400 000 руб. (облагаемый доход) х 13% (ставка налога) = 182 000 руб.

Общая сумма налога за двух детей составит:
182 000 руб. х 2 чел = 364 000 руб.

Есть другой вариант. Вы должны продать квартиру не как единый объект, а по долям. То есть по трем договорам купли-продажи долей. Проще говоря каждый собственник продает свою долю. В этой ситуации вычет в 1 млн. рублей распределяться между собственниками не будет. Каждый из них (речь идет о ваших детях) получит его в полной сумме. Правда для использования этого варианта доли каждого из собственников должны быть выделены в натуре. Таково требование налоговой службы. Тогда расчет будет следующим.

Доход каждого ребенка, облагаемый налогом, составит:
1 650 000 руб. (доход приходящийся на одного ребенка) — 1 000 000 руб. (налоговый вычет) = 650 000 руб.

Сумма налога, которую придется заплатить за каждого ребенка, составит:
650 000 руб. (облагаемый доход) х 13% (ставка налога) = 84 500 руб.

Общая сумма налога за двух детей составит:
84 500 руб. х 2 чел = 169 000 руб.

По второму вопросу

Насчет субсидии. Чтобы ответить на этот вопрос нужно знать на каких условиях такая субсидия предоставляется. Если там нет ограничений, связанных с последующим распоряжением купленной квартиры, то вы вправе подарить долю в ней детям. Однако, подобные ограничения там могут быть.

С уважением, администрация портала «Ваши налоги».