Оплата НДС (при аренде помещения)
Добрый день.
Я как ИП арендовала помещение для проведения уроков. Первоначальный Арендодатель находился на УСН и к нему не применялся НДС. С учетом изложенного арендная плата была определена в размере 80 000 рублей без НДС.
В дальнейшем (спустя 2 года) Муниципалитет в судебном порядке обратил взыскание на объект недвижимости, в связи с чем права и обязанности по договору аренды перешли с первоначального арендодателя на муниципалитет (новый арендодатель). У муниципалитета ставка НДС составляет 22%.
С учетом изложенного возникает вопрос: НДС уже входит в сумму арендной платы или мы должны поверх арендной платежа еще НДС уплачивать?
Как правило при аренде государственного имущества у властей (в том числе и муниципалитета) арендатор выступает в роли налогового агента по НДС. Это значит, что он должен самостоятельно рассчитать и заплатить НДС в бюджет.
Налоговый агент — это лицо, на которое закон возлагает обязанности исчислить и удержать налог из сумм, выплачиваемых налогоплательщику, а также перечислить налог вместо налогоплательщика в бюджет
Правила расчета налога установлены пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса. Он предусматривает, то налогом облагают сумму арендной платы с учетом НДС. То есть НДС уже входит в сумму аренды.
В этой ситуации налог определяют по расчетной ставке (22/122), платят его в бюджет, а арендодателю перечисляют деньги за вычетом налога.
Например, арендная плата составляет 122 000 руб. (в том числе НДС). Сумма НДС составит:
122 000 руб. х 22/122 = 22 000 руб.
Вы должны:
- заплатить НДС в бюджет в размере 22 000 руб.;
- заплатить арендную плату в размере 100 000 руб. (122 000 — 22 000).
В любом случае обратите внимание на условия договора аренды. Входит налог в стоимость аренды или нет, должно быть однозначно прописано в договоре. То есть при указании суммы арендной платы в договоре должно быть однозначно написано включен в нее НДС или нет.
Бывают ситуации, когда в договоре указано, что сумма аренды не включает в себя налог. В таком случае его необходимо начислять «сверху» по ставке 22%.
Например, в договоре аренды указано, что сумма арендной платы составляет 100 000 руб. без НДС. В такой ситуации вы должны заплатить в бюджет НДС, начисленный по обычной (а не расчетной) ставке. При таких условиях договора сумма налога составит:
100 000 руб. х 22% = 22 000 руб.
Вы должны:
- заплатить НДС в бюджет в размере 22 000 руб.;
- заплатить арендную плату в размере 100 000 руб.
Оставьте, пожалуйста, свой отзыв о нашей консультации на сайте Яндекса. Это важно для нас. Для этого перейдите по этой ссылке на «Яндекс» и кликните по кнопке «Написать отзыв» (середина экрана внизу). Заранее спасибо.
С уважением, администрация портала «Ваши налоги».