О затратах на ремонт квартиры
По акту передачи от 19 августа 2009 года приняла от застройщика квартиру, где указано, что квартира передается без выполнения отделочных работ. С 2009 года пользуюсь своим правом на возврат подоходного налога при покупке квартиры. Стоимость самой квартиры 850 000 рублей. В 2010 году начала делать ремонт в квартире.
В феврале 2012 года, когда подавала заявление на возврат подоходного налога, изначально были включены в декларацию мои расходы и на ремонт квартиры (сумма покупки квартиры 850 000 рублей и 185 946,11 рублей на ремонт квартиры, всего 1 035 946,11 рублей). Налоговый агент, который принимал мою декларацию, меня убедил, что не надо мне их включать нынче (т.е. в феврале 2012 года в декларации за 2011 год), возвращать и так есть что, включите на следующий год. Я переписала декларацию, в п.1.11 листа И снова указала 850 000 рублей, а не 1 035 946,11 рублей как мне хотелось.
И вот наступил «следующий год». 23 апреля 2013 года подала налоговую декларацию с учетом затрат, вложенных мною на ремонт квартиры. Сумму произведенных расходов на приобретение объекта указала 1 190 869,47 рублей (850 000 рублей стоимость квартиры и на 340 869,47 рублей чеки на приобретение материалов для ремонта квартиры).
16 июля 2013 года после камеральной проверки налоговые органы меня известили, что согласно письма Федеральной налоговой службы №ЕД-4-3/7970 от 30.04.2013 года «…если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным».
Во-первых, письмо вышло 30 апреля 2013 года, а я возвращаю подоходный налог с 2009 года, и считаю, что его действие должно распространяться на отношения, которые возникают после выхода данного письма. Если бы такое положение было в 2009 году, я могла подать декларацию после того как сделала ремонт в квартире и включить затраты на ремонт изначально (не позднее 3-х лет конечно). Во-вторых, при подаче за 2011 год в феврале 2012 года, работник налогового органа пустил меня в заблуждение, что я их могу включить в следующие годы, я могла бы вернуть хотя бы со 185 946,11 рублей, израсходованных мною на отделку данной квартиры в 2010-2011 годах.
Прежде всего о письме, которое вы упомянули.
Федеральная налоговая служба относится к федеральным органам исполнительной власти. Согласно Указу Президента РФ от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов … федеральных органов исполнительной власти" нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, должны проходить обязательную регистрацию в Минюсте России и подлежат обязательному официальному опубликованию. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий, как не вступившие в силу, и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров.
При этом согласно указу документ считается «опубликованным в установленном порядке» если его публикация была:
«в "Российской газете" …, а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти государственного учреждения — издательства "Юридическая литература" Администрации Президента Российской Федерации, который издается еженедельно. Официальным также является указанный Бюллетень, распространяемый в электронном виде федеральным государственным унитарным предприятием "Научно-технический центр правовой информации "Система"…».
Более того, согласно Постановлению Правительства РФ от 13.08.1997 N 1009 "Об утверждении Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации" (цитата): «нормативные правовые акты издаются федеральными органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений. Издание нормативных правовых актов в виде писем и телеграмм не допускается».
Текст указанного вами письма ФНС России от 30.04.2013 №ЕД-4-3/7970 опубликован в газете "Солидарность" от 15-22 N 18, в "Финансовой газете" от 23 мая N 19. Данная публикация не считается официальной. Кроме того, текст этого письма для регистрации в Минюст России не направлялся и, соответственно, зарегистрирован не был.
Вам понятно, что указанное вами письмо является «филькиной грамотой»? Поэтому оно не может распространяться на какие либо правоотношения с какой бы то ни было даты в принципе. Это всего лишь МНЕНИЕ налоговой службы по конкретному вопросу. У вас может быть свое и другое МНЕНИЕ. И вы тоже можете написать собственное письмо и в дальнейшем на него ссылаться. Ваше письмо и письмо ФНС одинаково не будут иметь НИКАКОЙ юридической силы.
Теперь о том, что вам сказал инспектор при приеме декларации. Его совет — это полный идиотизм (не включать в вычет те расходы, которые увеличивают его сумму). Идиотизм с ваше стороны — последовать такому совету. Причем, если вы начнете ссылаться на этого инспектора он скажет, что ничего подобного вам не говорил или вы не правильно его поняли. Доказательств обратного у вас нет и быть не может (врятли вы записывали диалог с ним на диктофон).
Теперь о вариантах исправления ситуации. Я вижу их минимум два.
Первый. Декларация за 2011 год была оформлена неправильно. В ней не были учтены расходы на отделку квартиры (185 946,11 руб.). В результате вами была необосновано занижена сумму имущественного вычета. Ваша святая обязанность внести исправления в декларацию. Поэтому вам нужно подать НОВУЮ исправленную декларацию за этот период времени и данные расходы учесть отразив вычет в полной сумме (1 035 946,11 руб.). При этом указать в декларации, что она является не первоначальной, а корректировочной (№ корректировки 1). После подачи корректировочной декларации первоначальная декларация утрачивает силу. Отказать в приеме исправленной декларации налоговики не в праве.
Соответственно потребуется и новая исправленная декларация за 2012 год (увеличиться сумма переходящего вычета). В этой декларации указать как сумму вычета переходящего с 2011 года, так и дополнительную сумму расходов на ремонт, которую вы понесли в 2012 году. В результате налоговики вам откажут только в отношении расходов на ремонт, понесенных в 2012 году (на основании указанного вами письма ФНС России). После получения такого отказа его нужно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (налоговое Управление вашего региона). В жалобе написать, что Налоговый кодекс никак не ограничивает ваше право включить расходы на отделку квартиры в состав вычета уже после того как он был заявлен первоначально (то есть в 2011 году). А письмо, на которое они ссылаются, не имеет никакой юридической силы (аргументы см. выше). Более того, ссылаясь на это письмо налоговики грубо нарушают Указ Президента РФ от 23.05.1996 N 763 и Постановление Правительства РФ от 13.08.1997 N 1009. Поэтому вы требуете привлечь их к дисциплинарной ответственности. Вам откажут опять, но уже в Управлении. Дальше идти в суд и уже там требовать отмены решения налоговиков в судебном порядке. В исковом заявлении привести все те же аргументы, что и в жалобе. Подобный поход обойдется вам в 200 руб. (госпошлина за отмену решений органов госвласти).
Второй вариант. Сдать исправленную декларацию за 2011 год убрав в ней вычет вообще (то есть вычет по этой декларации заявляться в принципе не будет). Сдать исправленную декларацию за 2012 год с указанием ПОЛНОЙ суммы вычета включая расходы по ремонту за 2011 и 2012 годы. И пусть думают, что с вами делать. Но у второго варианта есть недостаток. В результате получиться, что налог за 2011 год вам вернули ошибочно (в исправленной декларации вычета то не будет). Поэтому у вас может образоваться задолженность перед бюджетом. Более того. Налоговики могут начать утверждать, что своими действиями вы как бы отказываетесь от вычета в 2011 году. А подобного отказа Кодекс не допускает (кстати и не запрещает). Поэтому разборки могут опять же закончиться в суде.
С уважением, администрация портала «Ваши налоги».