Когда при продаже имущества 3-НДФЛ сдавать не надо

Комментарий

В общем случае при продаже своего имущества (например, квартиры, жилого дома, автомобиля) вы обязаны сдать декларацию по налогу на доходы (форму 3-НДФЛ). Из этого правила есть исключения. Первое — декларацию не сдают если проданное имущество было у вас в собственности более 5-ти лет (по недвижимости) или 3-х лет (по любому другому имуществу и в некоторых ситуациях по недвижимости). Второе — ваш доход от продажи меньше 1 млн. (по жилой недвижимости и земле) или 250 000 руб. (по другому имуществу).

В письме Минфина как раз про второй случай. Кстати это правило применяют только при условии, что доход от продажи получен в 2020 году и позже.

Письмо Минфина от 18.08.2021 № 03-04-05/66549

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.07.2021 по вопросу налогообложения дохода, полученного физическим лицом от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 305-ФЗ) в пункт 4 статьи 229 Кодекса вносятся изменения.

Так, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 229 Кодекса (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ) налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2022 года и применяются к доходам, полученным налогоплательщиками в налоговых периодах начиная с 1 января 2021 года.

Таким образом, при выполнении условий, установленных абзацем третьим пункта 4 статьи 229 Кодекса (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ), налогоплательщики вправе не представлять налоговую декларацию в отношении доходов, полученных при продаже недвижимого имущества.

Вместе с тем, поскольку у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, отсутствует право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, положения абзаца третьего пункта 4 статьи 229 Кодекса (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ) к таким налогоплательщикам не применяются.

В этой связи при получении физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в 2021 году дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, такое физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

На основании пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заместитель директора Департамента Р.А.ЛЫКОВ
18.08.2021