Дарение земельных участков. Как посчитать налог?
В 2015 г. мне был подарен земельный участок тещей. Составили договор дарения без цены. Далее сделали дополнительное соглашение и указали цену 40 000 руб. Кадастровая подаренного участка 300 000 руб. Подал декларацию только осенью. Налоговая пересчитала по акту камеральной проверки и ставит от кадастровой.
Правильно ли они считают доход и, соответственно, налог с него?
В данном случае, к сожалению, налоговая права. В настоящее время подобный доход считают от кадастровой стоимости участка. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом. Расскажем об этом подробнее.
Когда возникает доход при дарении земельного участка
В вашей ситуации доход возникает у того человека, который получил недвижимость в дар (то есть у одаряемого). Если сделка дарения совершается между ближайшими родственниками, то такой доход налогом не облагают. Декларированию он не подлежит. Сумма дохода значения не имеет.
Перечень родственников, которых считают ближайшими, дан в статье 14 Семейного кодекса. К ним относят мужа и жену, бабушек, дедушек и внуков. Братьев и сестер. Но, вы и теща ближайшими родственниками не являетесь. Поэтому в такой ситуации у вас будет доход с которого нужно платить налог.
Надо было поступить по другому. Теща дарит участок своей дочери (вашей жене). А жена его передаривает вам. В таком случае дохода ни у кого бы не было. Не было бы и обязанности платить налог на доходы.
Как определить сумму дохода
Порядок расчете дохода при получении недвижимости в дар установлен статьей 214.10 (пункт 6) Налогового кодекса. По этой статье (цитата):
… при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества …
Таким образом ваш доход будет равен кадастровой стоимости земельного участка и составит 300 000 руб. С него причитается налог в размере (без учета налоговых вычетов):
300 000 руб. х 13% = 39 000 руб.
Как отчитаться перед инспекцией
Не позднее 30 апреля того года, который следует за годом получения недвижимости в дар, вы обязаны сдать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию. В ней следует указать сумму дохода (в вашем случае кадастровую стоимость земли) и налог, который с нее был начислен. О том, как правильно составить и предоставить декларацию по налогу на доходы (форму 3-НДФЛ) смотрите по ссылке.
Заплатить налог следует не позднее 15 июля этого же года. Если эти сроки будут пропущены то за несдачу декларации вас могут оштрафовать, а за несвоевременную уплату налога начислить пени.
С уважением, администрация портала «Ваши налоги».