Имущественный налоговый вычет
Просим подтвердить возможность применения налогового вычета на приобретение недвижимости.
Ситуация: супружеская пара купила квартиру в 2024 году, продали в феврале 2025 года после сделанного ремонта. После разговора в Вами перечитали ст. 220 НК РФ. Согласно абз. 4 п. 6 ст. 220 НК РФ — если сумма налоговых вычетов (в т.ч. вычет на приобретение жилья) не может быть учтена при учете основной налоговой базы, то остаток вычета переносится на доходы от реализации недвижимости.
Правильно ли мы поняли НК РФ?
Как направить Вам на проверку заполненную декларация?
Да, вы поняли правильно.
В настоящее время налоговый базы по разным видам доходов определяют раздельно. В законодательстве есть понятия:
- основная налоговая база — обычно это доходы в виде заработной платы и других аналогичных выплат. Эта база уменьшается на большинство налоговых вычетов;
- другие налоговые базы (в том числе и доход от продажи недвижимость) — эти доходы можно уменьшить лишь на определенные налоговые вычеты.
Порядок применения налоговых вычетов в отношении этих баз регламентирован статьей 210 Налогового кодекса.
Пункт 3 этой статьи предусматривает (цитата):
Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются.
То есть налоговая база от продажи недвижимости не уменьшается на вычеты, но при условии, что «иное» не предусмотрено данной статьей. А «иное» как раз и предусмотрено.
Согласно пункту 6 этой статьи (цитата):
В случае, если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219, подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы и (или) налоговых баз, предусмотренных пунктами 6.1 и 6.2 настоящей статьи, такие налоговые вычеты в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы и (или) налоговых баз, предусмотренных пунктами 6.1 и 6.2 настоящей статьи, учитываются по итогам этого же налогового периода при определении налоговой базы по доходам, указанным в подпункте 1 настоящего пункта, но в размере не более суммы такой налоговой базы. При этом на следующий налоговый период указанные в настоящем абзаце налоговые вычеты не переносятся, если иное не предусмотрено настоящей главой.
То есть закон работает так. Вы продали квартиру и потратили деньги на приобретение жилой недвижимости. У вас появилось право на имущественный вычет для покупателей жилья. Этот вычет, прежде всего, уменьшает основную налоговую базу. Если ее недостаточно для получения вычета (или она вовсе отсутствует), то вычет уменьшает налоговую базу по доходам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 6. А в этом подпункте как раз и прописаны доходы от продажи имущества.
Таким образом все налоговые вычеты (в том числе и по расходам на покупку жилья) сперва уменьшают доходы по основной налоговой базе, а затем доходы от продажи имущества (в том числе и недвижимости). Не использованные суммы вычета на следующий налоговый период не переносятся, кроме вычета на покупку жилья. Право на его перенос установлено главой 23 Налогового кодекса.
Для проверки декларацию высылайте на почту
vash-nal@yandex.ru
P.S. В пункте 6 статьи 220 НК РФ, про который вы написали, нет абзаца 4. Там всего один абзац.
Оставьте, пожалуйста, свой отзыв о нашей консультации на сайте Яндекса. Это важно для нас. Для этого перейдите по этой ссылке на «Яндекс» и кликните по кнопке «Написать отзыв» (середина экрана внизу). Заранее спасибо.
С уважением, администрация портала «Ваши налоги».