Проценты банком причислены к сумме вклада, но не выплачены
Если банк причисляет ежемесячно сумму процентов к телу вклада, но не выплатил их в истекшем году и не выплатит в текущем году если я закрою вклад досрочно, то должен ли банк подать сумму этих невыплаченных процентов в ФНС для целей начисления на них НДФЛ.
Ведь вполне вероятно что я закрою эти вклады досрочно (планирую покупку квартиры) и так и не получу эти проценты с этих вкладов, а НДФЛ, получается должна с них заплатить!
Доход (в том числе и по банковскому вкладу), считается полученным в тот день, когда у вас возникла возможность им распоряжаться. То есть в тот день, когда проценты по вкладу фактически выплачены банком.
При этом открывая счет вы самостоятельно определяете куда будут зачислены проценты:
- на отдельный счет;
- на тот же счет на котором числится вклад.
По сути устанавливая порядок выплаты процентов вы распоряжаетесь доходом, который будет вам начислен в последствии.
Следовательно датой получения дохода в этой ситуации считается день в котором банк начислил проценты и причислил их к сумме (телу вклада) вклада. В этот день вы доход фактически получили и им распорядились.
Аналогичную точку зрения высказывал и Минфин России и ФНС России (см. письма Минфина от 10.11.2020 N 03-04-05/97526, 20.11.2020 N 03-04-07/101287, ФНС России от 18.01.2021 N БС-3-11/203@).
Причем одно из этих писем было оспорено в Верховном суде, но суд согласился с позицией Минфина России (см. Решение Верховного суда РФ от 30.05.2022 N АКПИ22-216).
Вообщем вопросов больше здесь нет. Дата получения дохода — это день причисления процентов ко вкладу. С этого момента банк вправе сообщить о сумме полученного вами дохода налоговикам. Они в свою очередь обязаны оформить уведомление на уплату налога.
Остается вопрос как поступить, если договор банковского вклада расторгнут досрочно и банк удержал с вас ранее начисленные проценты. То есть фактически вы их не получили, но налог с этой суммы заплатили.
Никакого алгоритма действий в данной ситуации закон не содержит. Разъяснений по этому вопросу ни у Минфина, ни у ФНС — нет.
С одной стороны налог был удержан законно, с другой никакого дохода по факту вы не получили. А удержание налога с неполученных доходов закон не предусматривает.
Я считаю, что нужно поступить так. За тот год, за который вы заплатили налог, подать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы (форму 3-НДФЛ) не указывая в ней доход по вкладу в банке. В результате у вас появится переплата по НДФЛ. Сумму переплаты вернуть на свой счет в банке подав соответствующее заявление налоговикам.
Учитывая то, что я сказал выше (нет разъяснений или практики решения этого вопроса) возможно вам и откажут в возврате. Тогда решать данный вопрос через суд. Пока другого варианта я не вижу.
P. S. Оставьте, пожалуйста, свой отзыв о нашей консультации на сайте Яндекса. Для этого перейдите по этой ссылке на «Яндекс» и кликните по кнопке «Написать отзыв» (середина экрана внизу). Заранее спасибо.
С уважением, администрация портала «Ваши налоги».