Штраф за 3-НДФЛ, если обязанности ее сдавать нет
Здравствуйте. Ситуация в следующем. По привычке подала декларацию 3-НДФЛ за проданный автомобиль которым владела более 3-х лет. Сдала с "опозданием" на месяц с небольшим. Налоговая решила оштрафовать на 1000 рублей. Письменные возражения были отвергнуты. Говорят — "Сама пришла, еще и с опозданием. Поэтому будешь оштрафована". Апелляция вышестоящему руководству (МО) подана.
Но инспекторше — по барабану. Исходя из данной конкретной сложившейся ситуации, разъясните действительно ли налоговики имеют право продолжать вменять мне ст. 119 НК и какие у меня есть основания (пункт, статья НК, иной док.) возражать им? Все документы, которые в принципе дают мне право не подавать декларацию у меня есть. Понимая какой не только административный, но и ресурс словоблудия и маразма стоит за налоговиками, хотелось бы быть вооруженной.
Заранее спасибо.
Доход от продажи автомобиля, который находился в вашей собственности 3 года и больше, налогом не облагают. Декларированию такой доход не подлежит. Сумма дохода значения не имеет. Поэтому привлечение вас к ответственности за несвоевременную сдачу декларации, если вы ее предоставлять вообще не обязаны, неправомерно.
Кто не должен сдать 3-НДФЛ
Перечень лиц, которые обязаны сдать декларацию в инспекцию есть в статье 229 Налогового кодекса. Как сказано в этой статье:
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Вы попадаете под статью 228 (в статье 227 — предприниматели, нотариусы и адвокаты; в ст. 227.1 — иностранцы). По этой статье декларацию обязаны сдавать (цитата):
2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
То есть если ваш доход не облагают налогом, вы не являетесь "налогоплательщиком, указанным в статье 228 настоящего кодекса". Специально для вас там сделано исключение. Поэтому обязанности сдавать декларацию у вас нет. Если нет обязанности — не может быть и ответственности за ее не сдачу.
Аналогичная позиция изложена в письме налоговой службы. Еще одна цитата (там про квартиру, но это неважно):
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Следовательно, физическое лицо, продавшее …квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности более трех лет, не исчисляет и не уплачивает НДФЛ.
В силу действия пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса. На основании пункта 4 статьи 229 Кодекса налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса. Таким образом, физическое лицо вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры со сроком владения ею более трех лет, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется.
Документ размещен на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".
Про автомобили есть письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-05/34878. Там сказано (цитата):
2. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 Кодекса. Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи автомобиля, находившегося в собственность налогоплательщика более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.
Как не платить штраф за 3-НДФЛ
Еще раз подчеркнем. К налоговой ответственности могут быть привлечены только те лица, которые ОБЯЗАНЫ сдавать декларацию. У вас такой обязанности нет. Поэтому привлечение вас к ответственности и наложение штрафа за не подачу декларации незаконно и не обоснованно.
Пусть за налоговиками стоит любой ресурс. Ваше дело штраф не платить. Особенно учитывая тот факт, что взыскать его с вас принудительно возможно исключительно в судебном порядке. Вот и пусть налоговики потренируется в своем словоблудии в суде. Главное — придите на судебное заседание. И скажите все, что написано выше. Суд не примет решения о привлечении вас к ответственности и взыскании штрафа.
Кроме того, незаконно требуя с вас штраф ваша налоговик нарушает законодательство. И за подобные нарушения она может быть привлечена не только к дисциплинарной, но и к административной ответственности. Нужно как то ей об этом сказать.
С уважением, администрация портала «Ваши налоги».