Заполнение декларации 3-НДФЛ при оформлении договора мены

Доход, облагаемый налогом, возник у собственника имущества, то есть ребенка. Поэтому заполнить и сдать декларацию обязан именно он. При этом обязанность по составлению декларации за детей возлагается на их законных представителей — родителей, опекунов, попечителей.

1. Как заполняется вкладка "Доходы, полученные в РФ". Что в декларации будет являться доходом? (стоимость долей, которые были переданы другой стороне? или стоимость долей, которые она получила?).

Доход, равен стоимости имущества, полученного в обмен, указанный в договоре мены. То есть стоимость долей ПОЛУЧЕННЫХ в обмен. В вашем случае сумма дохода, прописанная в договоре, равна 1 000 000 руб.

Но при продаже (мене) недвижимости действует одно правила. Сумма дохода не может быть меньше 70% от кадастровой стоимости проданного (обменянного) имущества. В отношении долей ее можно рассчитать так:

Кадастровая стоимость нежилого помещения х 70% х Доля ребенка = Минимальный доход

Аналогично считают доход по другому имуществу (гаражу и земельному участку). Затем их складывают.

Если доход, рассчитанный таким образом, больше 1 млн., то это и считают доходом с которого нужно рассчитать налог. Его указывают в декларации. Если меньше — то доход равен 1 млн. руб., то есть стоимости полученного имущества, которая указана в договоре мены.

2. Нужно ей оплачивать какой-то налог (если по кадастру стоит другая стоимость). Вступили в наследство после 2016 года. Но доплаты ни с той ни с другой стороны не было. В договоре прописано это условие). Если нужно, то с кого дохода ей придется оплачивать (получает пенсию по уходу за ребенком, пенсия ребенка по инвалидности)?

Так как имущество, которое вы передали в обмен, получено по наследству, то тут действует правило 3-х летнего срока. Правило простое. Если с момента получения имущества до момента его передачи прошло 3 года и больше, то налог платить не нужно. Сумма дохода значения не имеет. Также не нужно сдавать декларацию по налогу. Вы освобождены от этой обязанности.

Три года — это 36 месяцев. Право собственности отсчитывают с момента открытия наследства. Это день смерти наследодателя. Право собственности прекращается с момента регистрации перехода права собственности к новому владельцу в государственном реестре прав на недвижимость.

Например, наследодатель умер 10 марта 2016 года. В этой ситуации 3-х летний срок заканчивается 10 марта 2019 года. После этой даты доход от продажи или мены унаследованного имущества налогом не облагают. Декларировать его не нужно. То есть у ребенка нет обязанности ни платить налог, ни подавать декларацию по нему.

Если имущество передано по договору мены раньше 10 марта 2019 года, то такая обязанность есть.

3. Какие правильно выбирать коды при заполнении 3-НДФЛ («код дохода» (доля земли, доля дома, доля гаража, доля нежилого строения), «код вычета», «сумма дохода», «кадастровая стоимость» (если выбирать «иное имущество», то окно «кадастровая стоимость» отсутствует)? Указывать ли в качестве дохода пособия на ребенка (какую справку нужно предоставить)?

Коды доходов есть в Инструкции по заполнению декларации. Не очень понятно в каком году был получен доход. За каждый год своя инструкция. Например по доходам за 2019 год она утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ (см. по ссылке). Коды всего что только можно есть внизу в Приложениях 1-8. Посмотрите содержание документа по ссылке.

Правило про кадастровую стоимость применяют только по недвижимости. А "иное имущество" — это ценности, которые к недвижимости не относят. Например, автомобиль. Поэтому когда вы выбираете "иное имущество" поле с кадастровой стоимостью пропадает.

Вы вправе не указывать в декларации те доходы налог с которых был удержан при его выплате или которые налогом не облагают. Декларировать их не обязательно. Поэтому не нужно указывать сумму пособия. Тем более, что это доход матери, а не ребенка. А, как мы сказали выше, декларацию должен составить ребенок (получатель дохода), а не его мать.

4. На вкладке «Вычеты», не понятно, что нужно указывать? Во-первых там указан «способ приобретения» — «договор купли-продажи»?! Может ли она рассчитывать на имущественный вычет, если она является в настоящее время безработной (ранее работала, сейчас осуществляет уход за ребенком-инвалидом), а собственником является несовершеннолетний ребенок-инвалид?

При расчете налога доход ребенка может быть уменьшен на имущественные налоговые вычеты для продавцов имущества. Общая сумма дохода от нежилого помещения и гаража уменьшается на 250 000 руб. Доход от участка земли уменьшается на сумму не более 1 000 000 руб.

Например, доход от мены нежилого помещения и гаража составил 480 000 руб. Доход от мены земли — 800 000 руб. В этом случае налогом облагают:

• доход от помещения и гаража в сумме:
  480 000 — 250 000 = 230 000 руб.
• доход от мены земли в сумме:
  800 000 — 1 000 000 = 0 руб.

То есть дохода по земле не будет. Вычет больше его суммы. Есть доход только по помещению и гаражу с которого нужно платить налог.

В результате мены ребенок получил в собственность жилой дом и земельный участок на котором он находится. Поэтому у него возникло право на второй вычет — для покупателей жилой недвижимости. Сумма этого вычета равна расходам на приобретение дома. В вашем случае это стоимость имущества ПЕРЕДАННОГО в обмен и указанная в договоре мены. Она составит 1 000 000 руб. Этот вычет дополнительно уменьшит его доход, облагаемый налогом.

В результате доход будет рассчитан так:

1 000 000 (но не менее 70% от кадастровой стоимости недвижимости с учетом доли ребенка) — не более 250 000 (вычет в отношении гаража и помещения) — не более 1 000 000 (вычет в отношении земельного участка) — 1 000 000 (вычет в отношении купленного дома и земли) = Доход, облагаемый налогом

С него причитается налог — 13%

С уважением, администрация портала «Ваши налоги».