Льготы по налогу на имущество физлиц: федеральные и региональные

Налог на имущество физических лиц ежегодно платят со стоимости недвижимости, которая принадлежит человеку. К недвижимости относят дома, квартиры, комнаты, машино места. Любое другое имущество (деньги на счетах, автотранспорт, вычислительная техника, ювелирные украшения и т. д.) этим налогом не облагают. Не нужно его платить и со стоимости земельных участков, хоть они и относятся к недвижимости. По ним платят земельный налог.

Подробно о том, как рассчитывают налог смотрите по ссылке. Поэтому если у вас в собственности недвижимости нет, то и льготы по этому налогу вам не нужны. Вы его не платите.

По налогу на имущество для физических лиц есть два вида льгот:

• федеральные — они установлены главой 32 Налогового кодекса и действуют по всей России. Список льгот есть в статье 407 Налогового кодекса;
• местные — их устанавливают местные и региональные власти. Например, свои льготы могут ввести власти Москвы, Вологодской или Ставропольской области, а также других регионов России. Эти льготы действуют только на той территории, на которой они введены. Поэтому, например московскую льготу нельзя применять в Саратове.

Федеральные льготы по налогу на имущество

В Налоговом кодексе прописаны федеральные льготы по налогу на имущество для физических лиц. Воспользоваться ими могут несколько категорий граждан. Среди них пенсионеры и предпенсионеры, инвалиды, ветераны, участники СВО, а также их ближайшие родственники и т. д.

Полный перечень льготников есть в статье 407 Налогового кодекса. По этой статье право не платить налог имеют, в частности:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп;

3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;

4) участники гражданской войны, ВОВ, других боевых операций по защите СССР;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и госбезопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ;

6) чернобыльцы и участники ликвидации аварии на производственном объединении «Маяк»;

7) военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы с общей продолжительностью «военного» стажа не меньше 20 лет;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) лица, участвующие в специальной военной операции (СВО), в том числе военнослужащие, сотрудники ОВД, контрактники, добровольцы;

11) лица, выполняющие задачи в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области, в том числе сотрудники СК, МЧС, ФСИН, ОВД, прокуратуры;

12) служащие ФСБ, нацгвардии, органов внутренних дел, выполняющие задачи на участках, примыкающих к районам проведения СВО;

13) члены семей военнослужащих и других лиц, принимающих или принимавших участие в СВО;

14) пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 (мужчины) и 55 лет (женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

15) предпенсионеры;

11) граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;

15) владельцы хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

16) собственники недвижимости, расположенных на территории, на которой введены режимы чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической операции, а также временно отселенные (эвакуированные) граждане.

Помимо собственно льгот Налоговым кодексом предусмотрен и так называемый «налоговый вычет» (пункт 6.1 статьи 403 Налогового кодекса). Это определенный размер недвижимости в квадратных метрах, на который уменьшается ее общая площадь при расчете налога. Например, если у вас есть не меньше трех несовершеннолетних детей, то налоговики обязаны уменьшить кадастровую стоимость вашей недвижимости:

• на 5 кв. м. площади квартиры (или комнаты) — за каждого ребёнка;
• на 7 кв. м. площади жилого дома — за каждого ребёнка.

Например, если у вас трое детей:

• из площади квартиры вычтут 5×3=15 кв. м.;
• из площади дома вычтут 7×3=21 кв. м.

В результате уменьшится и сумма налога, которую вы обязаны платить. Важно: вычет даётся только на один объект каждого вида — то есть на одну квартиру (или комнату) и на один дом.

Местные льготы по налогу на имущество

Как мы сказали выше этот вид льгот предоставляют местные власти. Местностей в России много. Поэтому привести перечень льготников невозможно. В каждой местности свои правила. В каких то регионах льгот вообще нет, в каких то их довольно много.

Так, в Татарстане могут не платить налог граждане у которых есть не меньше 4 детей до 18 лет. В Архангельской области налог не платят граждане, имеющие звание «Почетный гражданин Виноградовского района». А на территории, например, г. Волгограда могут не платить налог многодетные родители при условии, что они проживают совместно с детьми.

Поэтому если вас нет в федеральном списке льготников (его мы привели выше) нужно смотреть местный закон, которым налог на имущество введен на той территории, где расположен соответствующий объект (дом, квартира и т. д.).

Внимание!
Узнать про все льготы по налогу на имущество физических лиц, которые действуют в вашем регионе, вы можете через наш сервис «Льготы по налогам». Достаточно выбрать свой регион и год который вас интересует. Сервис покажет кто и на каких условиях вправе применить региональные и местные льготы по налогу.

Как применять льготы по налогу на имущество

Право на льготу есть только у собственников недвижимости, облагаемой налогом. Например, квартира принадлежит студенту. Но в ней прописана и проживает его бабушка — льготница. Льготы по налогу на имущество по этой квартире не будет. Студент на нее не имеет права. А его бабушка, которая могла бы льготу получить, не является собственником.

Льгота даёт право не платить налог за один объект недвижимости — но только если вы не используете его для бизнеса. Под льготу подпадают:

• квартира или комната;
• жилой дом;
• некоторые другие помещения и сооружения (указаны в кодексе);
• хозяйственные постройки (если они соответствуют определенным условиям);
• гараж или машино‑место.

Если у вас несколько квартир, домов или гаражей, вы вправе выбрать:

• одну квартиру, на которую будет действовать льгота;
• один жилой дом с льготой;
• один гараж с льготой.

По всем остальным объектам этой категории льгота не применяется — налог нужно платить полностью.

Если у вас есть недвижимость, которая не завершена строительством (например, недостроенный жилой дом), то получить льготу по ней вы не сможете. Такого вида имущества в льготном перечне нет. Кроме того, льгота не предоставляется по имуществу, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб.

Как мы уже сказали льготу по налогу на имущество можно получить лишь в отношении одного объекта каждого вида. По какому именно объекту получить льготу — вы выбираете самостоятельно.

Пример
В собственности пенсионера, который имеет право на льготу по налогу на имущество, находятся:

• • две квартиры;
  • четыре жилых дома;
  • два гаража.

Пенсионер вправе получить льготу по налогу на имущество в отношении:

• • одной квартиры (какой именно — он выбирает самостоятельно);
  • одного жилого дома (какого именно — он выбирает самостоятельно);
  • одного гаража (какого именно — он выбирает самостоятельно).

Как получить льготу по налогу на имущество. Документы на льготу

По закону некоторым людям льготу должны предоставлять автоматически. Например, инвалидам, пенсионерам и предпенсионерам. Обращаться в налоговую за льготой не нужно (пункт 6 статьи 407 Налогового кодекса). Налоговая инспекция обязана самостоятельно выбрать имущество по которому налог будет начислен в максимальной сумме и предоставить вам льготу по нему. Однако по факту это не всегда так. До тех пор пока вы не принесете заявление с документами, которые подтверждают право на льготу, ее налоговики не предоставят. Поэтому лучше подготовить и сдать нужные бумаги.

За льготой вы можете обратиться в любую налоговую инспекцию. Лучше всего в ту, где находится имущество, облагаемое налогом. Для этого в инспекцию направляют заявление. В нем следует указать, что вы имеете право на льготу (привести по какому основанию) и указать данные по имуществу, которое будет льготироваться (его наименование, адрес и т. д.).

К заявлению прикладывают копии всех документов, которые подтверждают ваше право на льготу (например удостоверения участника ВОВ). Заявление и все документы вы вправе отнести в инспекцию лично или направить письмом по почте (желательно ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении). Образец заявления на льготу по налогу на имущество и рекомендации по его заполнению смотрите по ссылке.

Заявление можно подать в любое время. Но чтобы не пересчитывать налог потом, лучше это сделать до 1 мая того года, который идёт после года, за который платите налог. Проще говоря:

• хотите льготу за 2025 год — подавайте заявление до 1 мая 2026 года;
• хотите льготу за 2026 год — подавайте до 1 мая 2027 года и т. д.

Если у вас несколько объектов недвижимости одного вида (например, три квартиры или два гаража), то вы можете выбрать, по какому из них заявить льготу. Для этого в любую налоговую инспекцию подайте специальное уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 13 июля 2015 г. № ММВ-7-11/280. Уведомление подайте до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота.

В любой момент вы вправе изменить свой выбор. Для этого сдайте налоговикам уточненное уведомление. Но это нужно сделать также до 1 ноября. Если вы не сделали выбор, то льготу по налогу дадут на тот объект, по которому сумма налога будет максимальной.

Пример
У пенсионера есть в собственности две квартиры. Налог по ним считают из кадастровой стоимости. Она составляет:

• • квартира № 1 – 6 350 000 руб.;
  • квартира № 2 – 4 320 000 руб.

Пенсионер вправе получить федеральную льготу на одну квартиру. Он выбрал квартиру № 1, так как ее стоимость выше, а значит, налог – больше. Для получения льготы по текущему году по квартире пенсионер должен подать в налоговую инспекцию уведомление о выборе объектов налогообложения.

Перечень документов, которые подтверждают ваше право на льготу по налогу на имущество смотрите в таблице:

Когда начинает действовать льгота по налогу

Льгота по налогу на имущество начинает действовать с того месяца, когда у вас возникло право на нее. Дата, с которой право появилось, значения не имеет. Например, льгота появилась 30 марта. Тогда с марта платить налог не нужно. Поэтому если такое право появилось не в начале, а например, в середине года, то налог на имущество нужно платить лишь за те месяцы, когда льготы не было.

Пример
Сумма налога по квартире в расчете на полный календарный год равна — 2930 руб.

Ситуация 1
Право на льготу возникло с 27 ноября. Следовательно налог нужно заплатить за период с января по октябрь (10 месяцев).

Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 10 мес. = 2442 руб.

Ситуация 2
Право на льготу возникло 30 августа. Следовательно налог нужно заплатить за период с января по июль (7 месяцев).

Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 7 мес. = 1709 руб.

Ситуация 3
Право на льготу возникло с 3 февраля. Следовательно налог нужно заплатить за январь (1 месяц).

Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 1 мес. = 244 руб.

Если вы в течение длительного времени вы попросту не обращались за льготой — ее вам предоставят «задним» числом. В результате налог пересчитают и переплаченную сумму вернут. Однако подобный пересчет возможен лишь за три года.

Например, право на льготу возникло в 2015 году. Однако за ней вы обратились лишь в 2026-ом. Тогда вам обязаны предоставить льготу и вернут налог за 2025, 2024 и 2023 годы. На возврат налога за более ранние периоды вы претендовать не в праве.

Чтобы вернуть налог вам нужно написать два заявления. Первое — заявление на предоставление льготы по налогу на имущество, второе на возврат переплаченного налога на имущество (образцы заявлений смотрите по ссылке).