задать вопрос

Налог на имущество: кто, когда и как платит налог

Налогом на имущество облагают только стоимость недвижимости (или доли в ней): квартиры, комнаты, дома, дачи, гаража, капитальной постройки, незавершенного строительства. Единственное исключение — земля. По ней платят не налог на имущество физических лиц, а земельный налог. Поэтому земельные участки налогом на имущество не облагают. Здесь мы подробно расскажем о том когда и в каких суммах нужно платить налог, а также как получить по нему льготу.



Налог обязаны платить только собственники недвижимости или доли в ней. Как получено это имущество в собственность (по договору дарения, купли-продажи, в наследство и т. д.) значения не имеет. Поэтому налог на имущество физических лиц не платят те люди, кто собственником недвижимости не является. Например, если вы проживаете в квартире по договору социального найма или аренды, то платить налог с ее стоимости вы не должны. В то же время, если вы сдаете квартиру, которая находится в вашей собственности в найм, то вы обязаны платить налог в общем порядке.

Содержание
  • Какое имущество облагают налогом
  • С какого момента вы становитесь обязанным платить налог
  • Расчет налога на имущество. Общий порядок
  • Налог на имущество по кадастровой стоимости
  • Как узнать кадастровую стоимость имущества
  • Как узнать ставку налога на имущество
  • Как рассчитать налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости
  • Налог на имущество по инвентаризационной стоимости
  • Как узнать инвентаризационную стоимость имущества
  • Как узнать ставку налога и рассчитать налог
  • Льготы по налогу на имущество физических лиц

Порядок расчета и уплаты налога на имущество физических лиц определяется главой 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц». В ней перечень имущества, облагаемого налогом, ставки и льготы по налогу.

Какое имущество облагают налогом

Перечень видов недвижимости с которой платят налог есть в статье 401 Налогового кодекса. Налогом на имущество физических лиц облагают:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж или машино-место;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершенного строительства;
  • другие здания, строения, помещения и сооружения.

С какого момента вы становитесь обязанным платить налог

Налог нужно платить за каждый месяц календарного года. Но платят его только один раз в год за все месяцы в которых вы обязаны платить налог. Такая обязанность возникает с месяца, когда у вас появилось право собственности на недвижимость. Но здесь есть 2 простых правила. Цитата из статьи 408 Налогового кодекса:

«Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается …»

Итак, налог платить не надо за месяц:

  • если право собственности получено после 15-го числа;
  • если право собственности передано до 15-го числа.

Налог платить надо за месяц:

  • если право собственности получено до 15-го числа;
  • если право собственности передано после 15-го числа.

Проще говоря, если квартира находилась в вашей собственности половину месяца, то вы обязаны платить налог. Если меньше половины, то такой обязанности у вас нет (она есть у другого собственника).

Пример
Вы получили право собственности на квартиру. Льгот по налогу на имущество у вас нет.

Ситуация 1

Право собственности получено 10 сентября. Вы обязаны заплатить налог за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь текущего года.
Ситуация 2

Право собственности получено 23 сентября. Вы обязаны заплатить налог за октябрь, ноябрь и декабрь текущего года. За сентябрь налог не платят, так как право собственности получено после 15-го числа этого месяца.

Расчет налога на имущество. Общий порядок

Чтобы рассчитать налог достаточно умножить стоимость недвижимости на ставку налога. Но проблема в том, что в разных регионах стоимость недвижимости определяют по разному. Есть два варианта:

  • в расчет берут кадастровую стоимость недвижимости (она приближена к рыночной цене);
  • в расчет берут инвентаризационную стоимость недвижимости (она значительно ниже рыночной цены).

Кадастровую стоимость берут, если местные власти приняли закон, который предусматривает расчет налога исходя именно из нее. Если же такого закона нет, то налог платят по инвентаризационной стоимости. Перечень регионов в которых введен расчет налога по кадастровой стоимости смотрите по ссылке.

Таким образом сумму налога считают по формуле:

Стоимость недвижимости
(кадастровая или инвентаризационная)
ХСтавка налога=Сумма налога в год

Налог на имущество по кадастровой стоимости

Чтобы определить сумму налога на имущество физических лиц исходя из его кадастровой стоимости нужно:

  1. Узнать кадастровую стоимость имущества (квартиры, дачи, гаража), которое будет облагаться налогом.
  2. Узнать ставку налога на имущество физических лиц, которая действует в регионе где это имущество находится.
  3. Рассчитать сумму налога по простому алгоритму.

Как узнать кадастровую стоимость имущества

Налоговая инспекция получает данные о кадастровой стоимости недвижимости из Государственного кадастра недвижимости, который ведет Росреестр. Эти данные общедоступны. Вы можете их получить на нашем сайте через сервис «Узнать кадастровую стоимость недвижимости».

Как узнать ставку налога на имущество

Ставка налога зависит от вида имущества, которое находится в вашей собственности. Например, жилые квартиры облагают налогом по ставке 0,1% от кадастровой стоимости. А вот по гаражам ставка может достигать и 2%. В статье 406 Налогового кодекса есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти. Они вправе как снизить базовую ставку (вплоть до нуля), так и увеличить ее (но не больше чем в 3 раза). Разумеется местные власти, обычно, увеличивают базовые ставки.

Приведем базовые ставки налога и ставки, установленные в Москве (в качестве примера)

Вид имуществаКадастровая стоимость одного объектаБазовая ставка налогаСтавка налога в Москве
⇒ Жилые дома и жилые помещения (квартиры, комнаты)

⇒ Единые недвижимые комплексы, в состав которых входят жилые дома

⇒ Хозяйственные строения или сооружения (площадью не более 50 кв. м), которые расположены на земельных участках, предназначенных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

до 10 млн. руб. включительно

свыше 10 и до 20 млн. руб. включительно

свыше 20 и до 50 млн. руб. включительно

свыше 50 и до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

0,1

 

 

0,1

 

0,1

 

 

0,1

 

2,0

0,1

 

 

0,15

 

0,2

 

 

0,3

 

2,0

⇒ Гаражи и машино-местадо 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

0,1

 

2,0

0,1

 

2,0

⇒ Незавершенные строительством жилые домадо 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

0,1

 

2,0

0,3

 

2,0

⇒ Остальное имуществодо 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

0,5

 

2,0

0,5

 

2,0

Как рассчитать налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости

Как мы уже говорили сумму налога определяют предельно просто. Для этого кадастровую стоимость того или иного имущества умножают на ставку налога, которая действует в вашем регионе.

Но расчет налога исходя из кадастровой стоимости ведут с учетом двух особенностей.

Первая. При расчете налога кадастровую стоимость некоторых объектов уменьшают на необлагаемый минимум (он называется налоговый вычет). В отношении разных объектов он разный. Вот размеры минимумов, которые не облагают налогом:

Вид имуществаНеоблагаемый минимум
Квартира20 квадратных метров общей площади квартиры
Комната10 квадратных метров общей площади комнаты
Жилой дом50 квадратных метров общей площади дома
Единый недвижимый комплекс в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)1 миллион рублей

Местные власти вправе увеличивать размеры необлагаемого минимума. Если ваша недвижимость меньше минимума, то налог с ее стоимости платить не нужно.

Вторая. Сумма налога рассчитанная по кадастровой стоимости значительно превысит налог, который вы платили раньше по инвентаризационной стоимости. Возможно в десятки раз. Чтобы вы не очень расстраивались, сумму превышения нового налога над старым уменьшают на специальный коэффициент. Он составляет:

Год с которого в регионе налог считают по кадастровой стоимости Понижающий коэффициент
1-й год (то есть год, с которого налог рассчитывают из кадастровой стоимости)0,2
2-й год0,4
3-й год0,6
4-й год0,8

То есть в любом случае вы заплатите больше чем раньше. Но повышение налога будет «плавным» и «незаметным» для вас.

Пример
У человека находится в собственности двухкомнатная квартира площадью 65 кв. метров. До 2016 года в регионе, где находится квартира, налог считали по инвентаризационной стоимости. За 2015 год его сумма составила 865 руб. С 2016 года в этом регионе налог считают по кадастровой стоимости. Ставка налога по квартирам составляет 0,1%. Кадастровая стоимость квартиры — 4 850 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры, облагаемая налогом (то есть за вычетом 20-ти не облагаемых кв. метров), составит:
4 850 000 руб. — 4 850 000 руб. : 65 кв.м. х 20 кв. м. = 3 357 692 руб.

Годовая сумма налога за 2016 год составит:
3 357 692 руб. х 0,1% = 3358 руб.

Это несколько больше, чем было в 2015 году (865 руб.). Поэтому к сумме превышения применяем понижающий коэффициент 0,2.

Получаем:

    • за 2016 год
      865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,2 = 1364 руб.
    • за 2017 год
      865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,4 = 1862 руб.
    • за 2018 год
      865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,6 = 2361 руб.
    • за 2019 год
      865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,8 = 2859 руб.
    • за 2020 год
      без всяких лишних расчетов — 3358 руб.

И это при условии, что кадастровая стоимость этой квартиры не увеличиться (а она пересматривается ежегодно и, как ни странно, в сторону увеличения).

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости

Этот порядок применяют, если в вашем регионе местные власти так и не приняли решение о порядке расчета налога по кадастровой стоимости. Что бы определить сумму налога на имущество физических лиц нужно:

  1. Узнать инвентаризационную стоимость всей вашей недвижимости, которая облагается налогом.
  2. Узнать ставку налога на имущество при его расчете по инвентаризационной стоимости, которая действует в том регионе где это имущество находится.
  3. Рассчитать сумму налога по простому алгоритму.

Как узнать инвентаризационную стоимость имущества

Почти никак. Инвентаризационную стоимость определяет Бюро технической инвентаризации (БТИ) вашего региона. Вы можете направить в БТИ письменный запрос на предмет конкретного объекта. Они обязаны ответить на ваш запрос и указать инвентаризационную стоимость объекта.

Как узнать ставку налога и рассчитать налог

Ставка налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, которые числятся за вами в соответствующем регионе. То есть, чтобы определить ставку нужно сложить стоимость всех объектов. Чем больше инвентаризационная стоимость тем выше ставка. В статье 406 Налогового кодекса есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти.

Налоговым кодексом установлены следующие ставки:

Ставка налога Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения
До 0,1 процента включительноДо 300 000 рублей включительно
Свыше 0,1 до 0,3 процента включительноСвыше 300 000 до 500 000 рублей включительно
Свыше 0,3 до 2,0 процента включительноСвыше 500 000 рублей

Если местным законом ставки не определены, то налог рассчитывают по ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Власти вашего региона могут поделить недвижимость на виды и установить по ним разные ставки. Например, суммарную инвентаризационную стоимость жилых домов, квартир и комнат облагать по одной ставке, а гаражей, машино-мест, незавершенки и нежилых помещений — по другой. В этом случае налог по каждому виду имущества считается отдельно по «своей» ставке. Чтобы узнать есть такое деление или нет, нужно читать закон того региона, в котором находится недвижимость.

Внимание!
При определении ставки налога суммируются данные по всем вашим объектам. В том числе и по тем, по которым предоставлены льготы и с которых налог вы не платите. Закон не предусматривает, что они должны исключаться из расчета.

Для расчета суммы налога за год инвентаризационную стоимость каждого объекта умножают на ставку налога. Стоимость имущества, по которому вы пользуетесь льготой, в расчете не участвует.

Пример
Пенсионер имеет в собственности 2 квартиры в одном и том же регионе. Первая с инвентаризационной стоимостью 290 000 руб., вторая — 260 000 руб. По первой квартире пенсионер пользуется льготой и налог не платит. Со стоимости второй квартиры он платит налог в общем порядке. Также у него в собственности 2 гаража. Их инвентаризационная стоимость составляет 42 000 и 35 000 руб. По первому гаражу пенсионер налог также не платит.

В регионе, где находятся квартиры установлены ставки налога при суммарной инвентаризационной стоимости:

    • до 500 000 руб. — 0,1 процент;
    • свыше 500 000 руб. — 0,3 процента.

Деление недвижимости по видам при расчете налога в регионе не предусмотрено.

Суммарная инвентаризационная стоимость недвижимости составляет:
290 000 + 260 000 + 42 000 + 35 000 = 627 000 руб.

В отношении всех объектов ставка налога — 0,3 процента. Она применяется при начислении налога по второй квартире и второму гаражу.

Годовая сумма налога составит:

    • по квартире:
      260 000 руб. х 0,3% = 780 руб.
    • по гаражу:
      35 000 руб. х 0,3% = 105 руб.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Некоторые имеют льготы по налогу на имущество. Например, Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп и инвалиды с детства (вне зависимости от группы). Полный перечень льготников дан в статье 407 Налогового кодекса. Подробно о том как применять льготы по налогу на имущество мы написали на сайте (см. ссылку).

Приложение. Перечень регионов где налог рассчитывают с кадастровой стоимости

РегионДокумент, которым установлен порядок расчета налога с кадастровой стоимости
Расчет налога по кадастровой стоимости с 1 января 2015 года
Амурская областьЗакон Амурской области от 18 ноября 2014 г. № 440-ОЗ
Архангельская областьЗакон Архангельской области от 24 октября 2014 г. № 199-11-ОЗ
Владимирская областьЗакон Владимирской области от 18 ноября 2014 г. № 134-ОЗ
Город МоскваЗакон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. № 51
Забайкальский крайЗакон Забайкальского края от 18 ноября 2014 г. № 1081-ЗЗК
Ивановская областьЗакон Ивановской области от 18 ноября 2014 г. № 90-ОЗ
Карачаево-Черкесская РеспубликаЗакон Карачаево-Черкесской Республики от 19 ноября 2014 г. № 67-РЗ
Магаданская областьЗакон Магаданской области от 18 ноября 2014 г. № 1811-ОЗ
Московская областьЗакон Московской области от 18 октября 2014 г. № 126/2014-ОЗ
Нижегородская областьЗакон Нижегородской области от 5 ноября 2014 г. № 140-З
Новгородская областьЗакон Новгородской области от 23 октября 2014 г. № 636-ОЗ
Новосибирская областьЗакон Новосибирской области от 31 октября 2014 г. № 478-ОЗ
Пензенская областьЗакон Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО
Псковская областьЗакон Псковской области от 6 ноября 2014 г. № 1436-ОЗ
Республика БашкортостанЗакон Республики Башкортостан от 30 октября 2014 г. № 142-з
Республика БурятияЗакон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
Республика ИнгушетияЗакон Республики Ингушетия от 31 октября 2014 г. № 59-РЗ
Республика КомиЗакон Республики Коми от 27 октября 2014 г. № 123-РЗ
Республика МордовияЗакон Республики Мордовия от 12 ноября 2014 г. № 91-З
Республика ТатарстанЗакон Республики Татарстан от 30 октября 2014 г. № 82-ЗРТ
Рязанская областьЗакон Рязанской области от 30 октября 2014 г. № 65-ОЗ
Самарская областьЗакон Самарской области от 10 ноября 2014 г. № 107-ГД
Сахалинская областьЗакон Сахалинской области от 14 ноября 2014 г. № 70-ЗО
Тверская областьЗакон Тверской области от 13 ноября 2014 г. № 91-ЗО
Удмуртская РеспубликаЗакон Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. № 63-РЗ
Ханты-Мансийский автономный округ — ЮграЗакон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 17 октября 2014 г. № 81-оз
Ямало-Ненецкий автономный округЗакон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 октября 2014 г. № 83-ЗАО
Ярославская областьЗакон Ярославской области от 18 ноября 2014 г. № 74-з
Расчет налога по кадастровой стоимости с 1 января 2016 года
Белгородская областьЗакон Белгородской области от 2 ноября 2015 г. № 9
Брянская областьЗакон Брянской области от 28 сентября 2015 г. № 80-З
Вологодская областьЗакон Вологодской области от 26 ноября 2015 г. № 3787-ОЗ
Воронежская областьЗакон Воронежской области от 19 июня 2015 г. № 105-ОЗ
Город Санкт-ПетербургЗакон г. Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 г. № 643-109
Кабардино-Балкарская РеспубликаЗакон Кабардино-Балкарской Республики от 13 ноября 2015 г. № 43-РЗ
Калининградская областьЗакон Калининградской области от 25 ноября 2015 г. № 467
Камчатский крайЗакон Камчатского края от 12 октября 2015 г. № 671
Кемеровская областьЗакон Кемеровской области от 23 ноября 2015 г. № 102-ОЗ
Кировская областьЗакон Кировской области от 24 сентября 2015 г. № 564-ЗО
Костромская областьЗакон Костромской области от 29 октября 2015 г. № 18-6-ЗКО
Курская областьЗакон Курской области от 10 сентября 2015 г. № 84-ЗКО
Ленинградская областьЗакон Ленинградской области от 29 октября 2015 г. № 102-оз
Омская областьЗакон Омской области от 24 сентября 2015 г. № 1788-ОЗ
Республика КалмыкияЗакон Республики Калмыкия от 20 ноября 2015 г. № 146-V-З
Республика ХакасияЗакон Республики Хакасия от 14 июля 2015 г. № 64-ЗРХ
Ставропольский крайЗакон Ставропольского края от 5 ноября 2015 г. № 109-кз
Тульская областьЗакон Тульской области от 20 ноября 2014 г. № 2219-ЗТО
Челябинская областьЗакон Челябинской области от 28 октября 2015 г. № 241-ЗО
Чеченская РеспубликаЗакон Чеченской Республики от 27 ноября 2015 г. № 48-РЗ
Чувашская РеспубликаЗакон Чувашской Республики от 30 сентября 2015 г. № 42
Расчет налога по кадастровой стоимости с 1 января 2017 года
Хабаровский крайЗакон Хабаровского края от 30 сентября 2015 г. № 116
Краснодарский крайЗакон Краснодарского края от 4 апреля 2016 г. № 3368-КЗ

Портал «Ваши налоги»
2020

Комментарии