В этой статье Налогового кодекса РФ подробно рассказывается о том, как нужно платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм процентов, полученных по банковским вкладам и счетам. С 2023 года доходы по банковским вкладам и счетам будут облагать налогом. Однако лишь в той части, которая превышает необлагаемый максимум (подробности в комментарии). Здесь мы публикуем текст этой статьи, который есть в Налоговом кодексе, а также даем подробный комментарии к ней.
1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (в ред. Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ)
Прим.
Абз. 2 п. 1 ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2023, а в части определения величины превышения применяется начиная с налогового периода, в котором заключен соответствующий договор банковского вклада.
Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в настоящем пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в настоящем абзаце, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
(абзац введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
Прим.
Абз. 3 п. 1 ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2023.
Величина превышения, указанного в абзаце втором настоящего пункта, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период.
(абзац введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Прим.
П. 1 ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ) применяется к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 01.01.2023.
2. В случае, если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, номинированы в иностранной валюте, такие доходы в целях настоящего пункта пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.
Прим.
П. 3 ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ) применяется к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 01.01.2023.
3. Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов». (п. 3 в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Прим.
Абз. 1 п. 4 ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2023.
4. Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены. (в ред. Федеральных законов от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 04.11.2022 N 435-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
Прим.
Абз. 2 п. 4 ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2023.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта детализация применяется в отношении полученных доходов в виде процентов по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. (абзац введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
В случае досрочного расторжения договора банковского вклада после представления информации, предусмотренной настоящей статьей, и возврата по условиям такого договора банковского вклада налогоплательщиком банку полностью или частично фактически выплаченных процентов банк обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненную информацию в электронной форме о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие налоговые периоды в срок не позднее одного месяца с даты расторжения такого договора банковского вклада. (абзац введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
Форма, формат и порядок представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
1. Новые правила расчета НДФЛ с процентов по банковским вкладам и счетам начинают действовать с 1 января 2023 года. Первый раз налог по новым правилам нужно платить в 2024 году (до 1 декабря).
2. Налогом на доходы будут облагать суммарный доход по всем банковским вкладам и счетам, полученный за 1 календарный год (налоговый период). Исключение сделано только для вкладов и счетов по которым доход начисляют из расчета 1 процента годовых и меньше. Эти правила распространяются как на рублевые, так и на валютные вклады (счета).
3. Налогом облагают только ту сумму дохода, которая превышает необлагаемый максимум. Его определяют умножением 1 млн. на ключевую (учетную) ставку Банка России. Для расчета необлагаемого максимума самую большую ключевую ставку на 1 число любого месяца.
Например, вы считаете доход за 2024 год. Для расчета нужно взять максимальную ставку, которая действовала в этом году (21 процент).
4. Сумма вклада (больше или меньше 1 млн. руб.) не имеет никакого значения. Важен лишь суммарный доход, полученный по всем вкладам и счетам за календарный год. Если он больше необлагаемого максимума с суммы превышения нужно заплатить налог (НДФЛ) по ставке 13 (или 15) процентов. Если меньше налог платить не надо.
5. Доход по длинным вкладам (открытым н срок больше 15 месяцев с выплатой дохода в конце срока) считают по особым правилам.
6. Банки будут предоставлять все данные в налоговую инспекцию. Налоговики будут рассчитывать НДФЛ с доходов по вкладам самостоятельно. После расчета налога они будут высылать всем налоговые уведомления на уплату налога. НДФЛ с дохода по вкладу нужно платить на основании этого уведомления. Декларировать доход (то есть составлять и сдавать декларацию 3-НДФЛ) не нужно.
Более подробно о новых правилах расчета НДФЛ по банковским вкладам и счетам смотрите по ссылке.