Статья 214.2 НК РФ. Расчет дохода с процентов по банковским вкладам

В этой статье Налогового кодекса РФ подробно рассказывается о том, как нужно платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм процентов, полученных по банковским вкладам и счетам. Статья начала действовать с 1 января 2020 года. С этого момента доходы по банковским вкладам и счетам будут облагать налогом. Однако лишь в той части, которая превышает необлагаемый максимум (подробности в комментарии). Здесь мы публикуем текст этой статьи, который есть в Налоговом кодексе, а также даем подробный комментарии к ней.

Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации

1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

2. В случае, если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, номинированы в иностранной валюте, такие доходы в целях настоящего пункта пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.

3. Расчет суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

4. Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Формы и форматы представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Комментарий к статье 214.2 НК РФ

1. Новые правила расчета НДФЛ с процентов по банковским вкладам и счетам начинают действовать с 1 января 2021 года. Первый раз налог по новым правилам нужно платить в 2022 году (до 1 декабря).

2. Налогом на доходы будут облагать суммарный доход по всем банковским вкладам и счетам, полученный за 1 календарный год (налоговый период). Исключение сделано только для вкладов и счетов по которым доход начисляют из расчета 1 процента годовых и меньше. Эти правила распространяются как на рублевые, так и на валютные вклады (счета).

3. Налогом облагают только ту сумму дохода, которая превышает необлагаемый максимум. Его определяют умножением 1 млн. на ключевую (учетную) ставку Банка России. Для расчета необлагаемого максимума ключевую ставку берут на 1 января того года за который рассчитывается доход. Например, если вы считаете доход за 2021 год, то берут ставку на 01.01.2021, если за 2022 год то берут ставку на 01.01.2022.

4. Сумма вклада (больше или меньше 1 млн. руб.) не имеет никакого значения. Важен лишь суммарный доход, полученный по всем вкладам и счетам за календарный год. Если он больше необлагаемого максимума с суммы превышения нужно заплатить налог (НДФЛ) по ставке 13 процентов. Если меньше налог платить не надо.

5. Банки будут предоставлять все данные в налоговую инспекцию. Налоговики будут рассчитывать НДФЛ с доходов по вкладам самостоятельно. После расчета налога они будут высылать всем налоговые уведомления на уплату налога. НДФЛ с дохода по вкладу нужно платить на основании этого уведомления. Декларировать доход (то есть составлять и сдавать декларацию 3-НДФЛ) не нужно.

Более подробно о новых правилах расчета НДФЛ по банковским вкладам и счетам смотрите по ссылке.