Задать вопрос на сайт
Задайте свой вопрос
Выбирайте раздел правильно. Иначе администрация перенесет ваш вопрос в другую рубрику.
Вы забыли заполнить поле
Укажите ваше имя, так интересней общаться
Вы забыли заполнить поле
Напишите заголовок подробней. Вам же легче будет найти свой вопрос.

Разъяснения

Как платить налог на вклады свыше 1 миллиона рублей (#19027)

До 2021 года доходы по банковским вкладам облагали налогом на доходы (НДФЛ) по повышенной ставке 35 процентов. Но лишь в той сумме, которую рассчитывали исходя из ключевой (учетной) ставки Банка России, увеличенной на 5 пунктов. По валютным вкладам действовали другие правила. Налог платили с дохода рассчитанного по ставке превышающей 9 процентов годовых.

Ключевая ставка постоянно меняется. Например, в 2019 - 2020 году она находилась в промежутке от 7,75 до 6,00 процентов годовых. Если ее увеличить на 5 пунктов мы получаем промежуток от 12,75 до 11 процентов. Если проценты начислялись в больших размерах с суммы превышения нужно было платить налог. Понятно, что таких процентов по рублевым вкладам не платил ни один банк. В большинстве случаем процент рассчитывали по ставкам, которая была либо чуть больше, либо чуть меньше ключевой. А по валютным вкладам ни один банк не начислял доход по ставке 9 процентов годовых или выше. Максимум, что можно было выжать из банка 1,5 - 2 %.

В результате все было хорошо. Дохода, облагаемого налогом, ни у кого не возникало. Но с 2021 года ситуация изменилась. Виной поправки, внесенные Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ, в статью 214.2 Налогового кодекса. Именно в ней установлен порядок расчета НДФЛ по банковским вкладам. Новую редакцию статьи 217.2 Кодекса, которая начнет действовать с 01.01.2021, смотрите по ссылке.


Внимание!

НДФЛ на проценты по банковским вкладам и счетам платят лишь с той суммы, которая превышает необлагаемый максимум. Его определяют так:

1 млн. руб. × Ключевая (учетная) ставка Банка России = Необлагаемый максимум

Если процентный доход по вкладам (счетам) больше этой суммы, то с превышения нужно заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. Если он равен или меньше, то налог платить не надо. Ключевую (учетную) ставку берут на 1 января того года, в котором получен доход. Размер ваших вкладов не имеет никакого значения. Важна лишь сумма дохода, которую вы получили по вкладам во всех банках за один календарный год. Подробности читайте ниже.


СОДЕРЖАНИЕ

По каким вкладам и счетам рассчитывают облагаемый доход
Расчет облагаемого дохода по вкладу или счету
    → Общая и не облагаемая сумма
    → Облагаемый доход и сумма налога
Размер вклада при расчете налога
Когда возникает доход по вкладу в банке
Как платить НДФЛ, если вклад в иностранной валюте
Как декларировать доход и платить налог


По каким вкладам и счетам рассчитывают облагаемый доход

Доход, облагаемый налогом, рассчитывают в отношении лишь тех вкладов и банковских счетов, ставка по которым больше 1 процента годовых. Это правило относится как к рублевым, так и к валютным вложениям. Если ставка меньше 1 процента, то такие вклады и счета в расчете дохода, облагаемого налогом, в принципе не участвуют. Также не учитывают доходы по счетам «эскроу». Напомним, что их используют при покупке новостроек по договорам долевого участия в строительстве (ДДУ).

По вкладам и банковским счетам со ставкой выше 1 процента годовых может возникнуть доход, облагаемый налогом. Причем вид вклада или счета и его название (до востребования, депозит, текущий, лицевой, специальный и т. д. и т. п.) никакого значения не имеют. Важна лишь процентная ставка. Не имеет значения и сумма каждого отдельного вклада. Доход нужно определять по всем вкладам и счетам, которые открыты на ваше имя во всех банках России.

Сами вклады не облагаются налогом. НДФЛ нужно платить лишь с процентов, которые по ним начислены. Суть налога на вклады в том и состоит, чтобы удерживать НДФЛ с полученного дохода. А сам вклад - это ваше имущество, которое доходом не является.

Расчет облагаемого дохода по банковскому вкладу или счету

Далее мы будем рассматривать лишь те вклады и счета ставка по которым превышает 1 процент годовых. Чтобы рассчитать налог определите:

  • общую сумму дохода по всем вкладам и счетам за календарный год;
  • сумму, не облагаемую НДФЛ;
  • доход по вкладам и счетам, облагаемый НДФЛ.

Общая и необлагаемая сумма

Общую сумму дохода по вкладам и счетам определить несложно. Достаточно запросить у банка выписку по ним и посмотреть какая сумма была начислена за весь календарный год. А как рассчитать необлагаемый доход? Об этом хорошо сказано в пункте 1 статьи 214.2 Налогового кодекса. Его определяют (цитата):

1. … как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода ...

Исходя из этого правила необлагаемую сумму, мы рассчитаем по формуле:

1 миллион × Ключевая ставка Банка России = Годовая сумма дохода по вкладу (счету) не облагаемая НДФЛ

Размер ключевой ставки смотрите по ссылке. Брать нужно ставку на начало того года (налогового периода) за который вы рассчитываете доход. Например, если вы считаете доход за 2021 год, это будет ставка на 01.01.2021, если за 2022 год это ставка на 01.01.2022 и т. д. Если ставка внутри года поменяется (например, в сентябре), то ваши расчеты это никак не затронет. Вы должны использовать ключевую ставку строго на 1 января.

Как видно из формулы максимальная необлагаемая сумма дохода у всех вкладчиков будет одинакова. Так как в расчете не участвуют именно ваши показатели (сумма вклада, процентный доход и т. д.).

Посчитаем необлагаемую сумму на примере.

Пример
Предположим, что ключевая ставка составила:

- на 01.01.2021 - 8,25%;
- на 01.01.2022 - 7,31%;
- на 01.01.2023 - 6,15%.

Тогда сумма дохода по вкладам и счетам, не облагаемого НДФЛ, составит:

- в 2021 году
1 000 000 × 8,25% = 82 500 руб. в год

- в 2022 году
1 000 000 × 7,31% = 73 100 руб. в год

- в 2023 году
1 000 000 × 6,15% = 61 500 руб. в год

Если вы получили доход по вкладам и счетам в сумме равной или меньше необлагаемого размера, то налог платить не нужно. Если в сумме большей, чем необлагаемый размер, то налог платят с суммы превышения по ставке 13 процентов.

Облагаемый доход и сумма налога

Доход, облагаемый налогом, нужно посчитать по формуле:

Доход по всем вкладам и счетам за календарный год - Сумма, необлагаемая НДФЛ = Доход, облагаемый НДФЛ

Сумму налога определяют так:

Доход, облагаемый НДФЛ Х 13% = Налог с дохода по вкладу или счету

Пример
Предположим, что ключевая ставка Банка России на 01.01.2021 равна 8,25 % годовых. Доход, не облагаемый НДФЛ в 2021 году (необлагаемый максимум), составит:
1 000 000 × 8,25% = 82 500 руб.

Ситуация 1
В 2021 году физическое лицо получило доход по всем вкладам и счетам в размере 235 000 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
235 000 - 82 500 = 152 500 руб.

Сумма налога, которую нужно заплатить по итогам 2021 года (платится в 2022 году) равна:
152 500 × 13% = 19 825 руб.

Ситуация 2
В 2021 году физическое лицо получило доход по всем вкладам и счетам в размере 63 200 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
63 200 - 82 500 = 0 руб.

Дохода, облагаемого налогом, нет. Нет дохода - нет налога. Налог платить на доходы не надо.

Ровно такие же правила действуют и в отношении вкладов в иностранной валюте. Правда подобный доход нужно пересчитывать в рубли. Это делают по официальному курсу Банка России, который действовал в день получения дохода (подробности ниже). Еще раз подчеркнем. НДФЛ с самой суммы вклада (счета) платить не надо. Налог начисляют только на проценты по вкладу или банковскому счету.

Размер вклада при расчете налога

Как видно из расчетов сама сумма вклада не имеет никакого значения. Налог рассчитывают от дохода, который превышает необлагаемый максимум. Поэтому обязанность платить налог может возникнуть и по тем вкладам, которые меньше 1 млн. рублей. Например, если по ним начисляются значительные суммы процентов. Возможно и обратная ситуация. Налог не придется платить с дохода по вкладу превышающему 1 миллион рублей, если по нему банк установил очень низкий процент.

Пример
Предположим, что ключевая ставка Банка России на 01.01.2021 равна 8,25 % годовых. Доход, не облагаемый НДФЛ в 2021 году (необлагаемый максимум), составит:
1 000 000 × 8,25% = 82 500 руб.

Ситуация 1
У вас открыт один вклад в банке в размере 800 000 руб. По нему банк начисляет доход из расчета 12% годовых.

За 2021 год сумма дохода составила:
800 000 × 12% = 96 000 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
96 000 - 82 500 = 13 500 руб.

Сумма налога, которую нужно заплатить по итогам 2021 года (платится в 2022 году), равна:
13 500 × 13% = 1755 руб.

Налог платить нужно. Несмотря на то, что сумма вашего вклада не превышает 1 миллион рублей.

Ситуация 2
У вас открыт один вклад в банке в размере 2 000 000 руб. По нему банк начисляет доход из расчета 3% годовых.

За 2021 год сумма дохода составила:
2 000 000 × 3% = 60 000 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
60 000 - 82 500 = 0 руб.

Налог платить не нужно, так как полученный доход меньше необлагаемого максимума. Несмотря на то, что сумма вашего вклада превышает 1 000 000 руб.

Когда возникает доход по вкладу в банке

По статье 223 Налогового кодекса доход возникает в день его выплаты. В зависимости от условий на которых открыт банковский вклад дата получения дохода может различаться. Банки предлагают несколько вариантов начисления дохода. Сведем основные из них в таблицу:

Условия выплаты процентов по договору банковского вклада (счета) Дата получения дохода
Ежемесячно без капитализации (перечисление процентов на отдельный счет) День фактической выплаты процентов на отдельный счет
Ежемесячно с капитализацией (причисление процентов на счет вклада) День фактического перечисления процентов на счет вклада
Ежеквартально без капитализации (перечисление процентов на отдельный счет) День фактической выплаты процентов на отдельный счет
Ежеквартально с капитализацией (причисление процентов на счет вклада) День фактического перечисления процентов на счет вклада
Ежегодно без капитализации (перечисление процентов на отдельный счет) День фактической выплаты процентов на отдельный счет
Ежегодно с капитализацией (причисление процентов на счет вклада) День фактического перечисления процентов на счет вклада
По окончании срока на который открыт вклад День закрытия вклада и перечисления денег (в том числе процентов) на другой вклад или счет

Как платить НДФЛ, если вклад в иностранной валюте

Как мы сказали выше доход по таким вкладам рассчитывают в общем порядке. Общую сумму дохода, полученную в календарном году, уменьшают на необлагаемую сумму. Если доход больше этой суммы, то с превышения платят налог 13%. Если равен или меньше, то налог платить не надо. Доходы по вкладам (или счетам) в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на тот день, когда доход получен (см. таблицу выше).

Пример
В сентябре 2021 года вы получили доход по вкладу в банке, открытом в иностранной валюте. Сумма дохода 2490 USD долларов США. Дата получения дохода - 29.09.2021. На эту дату официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил 79,86 руб./USD.

По состоянию на 01.01.2021 ключевая ставка Банка России равна 8,25%.

Общая сумма вашего дохода составила:
2490 USD × 79,86 руб./USD = 198 851,40 руб.

Доход, не облагаемый НДФЛ в 2021 году, составит:
1 000 000 × 8,25% = 82 500 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
198 851,40 - 82 500 = 116 351, 40 руб.

Сумма налога, которую нужно заплатить по итогам 2021 года (платится в 2022 году) равна:
116 351,40 × 13% = 15 126 руб.

Как декларировать доход и когда платить налог

Налог с доходов по вкладам (счетам) в банках декларировать не нужно. Если вы получили такой доход, то составлять декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) и сдавать ее в инспекцию вы не обязаны. Хотя можете это сделать добровольно. В Налоговом кодексе прописан следующий алгоритм:

  • банки - до 1 февраля года, следующего за годом начисления дохода, сообщают налоговикам о начисленных суммах
  • налоговые инспекции - на основании данных, полученных из банков, самостоятельно определяют общую сумму дохода по каждому человеку, рассчитывают по нему сумму налога и высылают уведомление об уплате налога
  • человек получивший доход - на основании уведомления налоговиков оплачивает налог до 1 декабря того года, который следует за годом получения дохода

Портал "Ваши налоги"
2020

Комментарии

view counter

Комментировать

Внимание!
Ответы на НОВЫЕ вопросы
принимаются ТОЛЬКО на заглавной странице сайта
Новые вопросы, заданные в разделе «Комментировать», будут удаляться.
Картинка
Введите символы, которые показаны на картинке.