Налог на вклады физических лиц в 2024 году

Налог на вклады в 2024 году будет взыматься по итогам этого года. Но при условии, что общая сумма дохода по всем вкладам в банках превысит определенную величину. Заплатить налог нужно будет уже в 2025 году на основании специального документа — налогового уведомления, который вам обязана выслать налоговая инспекция. Расскажем какой налог на вклады придется заплатить и как посчитать его сумму.

С 2023 года доходы по вкладам в банках стали облагать налогом на доходы. Налог рассчитывают по ставке 13% с общей суммы дохода, полученного за календарный год. Эти правила установлены статьей 214.2 Налогового кодекса.

Для вкладчиков есть и небольшая льгота. Она называется необлагаемая сумма по вкладу. Если ваш доход не превышает этой величины, то налог на проценты по вкладам платить не надо. Если превышает, то его платят, но только с превышения. Налог на вклады в 2024 году рассчитывают с учетом этого правила.

Небольшой исторический экскурс. Раньше доходы по банковским вкладам также облагали налогом на доходы (НДФЛ). Причем по повышенной ставке 35 процентов. Но лишь в той сумме, которую рассчитывали исходя из ключевой (учетной) ставки Банка России, увеличенной на 5 пунктов. По валютным вкладам действовали другие правила. Налог платили с дохода рассчитанного по ставке превышающей 9 процентов годовых.

Ключевая ставка постоянно меняется. Например, в 2024 году она составляет 21 процентов годовых. Если ее увеличить на 5 пунктов мы получаем 26 процентов. Если проценты начислялись в больших размерах с суммы превышения нужно было платить налог. Понятно, что таких процентов по рублевым вкладам не платит ни один банк. В большинстве случаем процент рассчитывали по ставкам, которая была либо чуть больше, либо чуть меньше ключевой. А по валютным вкладам ни один банк не начислял доход по ставке 9 процентов годовых или выше. Максимум, что можно было выжать из банка 4-5 %.

В результате все было хорошо. Дохода, облагаемого налогом, ни у кого не возникало. Но с 2023 года ситуация изменилась. Виной поправки, внесенные Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, в статью 214.2 Налогового кодекса. Именно в ней установлен порядок расчета НДФЛ по банковским вкладам. Новую редакцию статьи 214.2 Кодекса, которая начала действовать с 01.01.2023, смотрите по ссылке.

Внимание!
Налог на доходы (НДФЛ) на проценты по банковским вкладам и счетам платят с той величины, которая превышает необлагаемую сумму дохода. Эту сумму определяют по окончанию каждого года по формуле:

1 млн. руб. × Максимальная ключевая (учетная) ставка Банка России на 1 число любого месяца календарного года = Необлагаемая сумма

В 2024 году необлагаемая сумма составляет:
1 000 000 руб. х 21% = 210 000 руб.

В 2023 году необлагаемая сумма составляет:
1 000 000 руб. х 15% = 150 000 руб.

Если процентный доход по вкладам (счетам) больше этой суммы, то с превышения нужно заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. Если он равен или меньше, налог платить не надо.

Ключевую (учетную) ставку смотрят на 1-е число каждого месяца в календарном году. Для расчета необлагаемой суммы берут самую большую. И не важно в каком именно месяце она начала действовать.

Например, в течение года ключевая ставка менялась так. На начало года она составила 18%, в марте она повышена до 18,5%, в июле снижена до 15%, в сентябре повышена до 19%, в ноябре повышена до 21%, а в декабре снижена — до 18%.

В данном случае максимальной будет являться ставка 21%. Вот она и будет браться в расчет необлагаемого минимума.

В октябре 2024 года ключевая ставка составляла 21 процент. Если в течение 2024 года она не будет повышена, то для расчета берем 21%. Если будет, то более высокую ставку.

Размер ваших вкладов не имеет никакого значения. Важна лишь сумма дохода, которую вы получили по вкладам во всех банках за один календарный год.

По каким счетам рассчитывают налог на вклады в 2024 году

Доход, облагаемый налогом, рассчитывают в отношении лишь тех вкладов и банковских счетов, ставка по которым больше 1 процента годовых. Это правило относится как к рублевым, так и к валютным вложениям. Если ставка меньше 1 процента, то такие вклады и счета в расчете дохода, облагаемого налогом, в принципе не участвуют. Также не учитывают доходы по счетам «эскроу». Напомним, что их используют при покупке новостроек по договорам долевого участия в строительстве (ДДУ). Соответственно налог на вклады в 2024 году с таких счетов не платят.

По вкладам и банковским счетам со ставкой выше 1 процента годовых может возникнуть доход, облагаемый налогом. Причем вид вклада или счета и его название (до востребования, депозит, текущий, лицевой, специальный и т. д. и т. п.) никакого значения не имеют. Важна лишь процентная ставка. Не имеет значения и сумма каждого отдельного вклада. Доход нужно определять по всем вкладам и счетам, которые открыты на ваше имя во всех банках России.

Внимание!
Налог со вкладов срок которых превышает 15 месяцев рассчитывают по специальным правилам. Подробности ниже.

Сами вклады не облагаются налогом. НДФЛ нужно платить лишь с процентов, которые по ним начислены. Суть налога на вклады в том и состоит, чтобы удерживать НДФЛ с полученного дохода. А сам вклад — это ваше имущество, которое доходом не является.

Расчет облагаемого дохода по банковскому вкладу или счету

Далее мы будем рассматривать лишь те вклады и счета ставка по которым превышает 1 процент годовых. Чтобы рассчитать налог определите:

• общую сумму дохода по всем вкладам и счетам за календарный год;
• сумму, не облагаемую НДФЛ (необлагаемую сумму);
• доход по вкладам и счетам, облагаемый НДФЛ.

Общая и необлагаемая сумма

Общую сумму дохода по вкладам и счетам определить несложно. Достаточно запросить у банка выписку по ним и посмотреть какая сумма была начислена за весь календарный год. А как рассчитать необлагаемый доход? Об этом хорошо сказано в статье 214.2 (пункт 1) Налогового кодекса. Его определяют (цитата):

1. … как произведение произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде  …

Исходя из этого правила необлагаемую сумму, мы рассчитаем по формуле:

Размер ключевой ставки смотрите по ссылке. Брать нужно ставки, которые действовали в том году за который вы рассчитываете доход. Например, если вы считаете доход:

• за 2024 год это максимальная ставка на 01.11.2024 — 21%;
• за 2023 год это максимальная ставка на 01.12.2023 — 15% и т. д.

Как видно из формулы необлагаемая сумма дохода у всех вкладчиков будет одинакова. Так как в расчете не участвуют именно ваши показатели (сумма вклада, процентный доход и т. д.).

Посчитаем необлагаемую сумму на примере.

Пример
Максимальная ключевая ставка составила:

• • в 2022 году — 8,50%;
  • в 2023 году — 15,00%;
  • в 2024 году — 21,00%.

Тогда сумма дохода по вкладам и счетам, не облагаемая НДФЛ, составит:

• • в 2022 году
    1 000 000 × 8,50% = 85 000 руб. в год
  • в 2023 году
    1 000 000 × 15,00% = 150 000 руб. в год
  • в 2024 году
    1 000 000 × 21,00% = 210 000 руб. в год

Если вы получили доход по вкладам и счетам в сумме равной или меньше необлагаемого размера, то налог на проценты по вкладам платить не нужно. Если в сумме большей, чем необлагаемый размер, то налог платят с суммы превышения.

Облагаемый доход и сумма налога

Доход, облагаемый налогом, нужно посчитать по формуле:

Налог на вклады в 2024 году определяют так:

Пример
Максимальная ключевая ставка Банка России в 2024 году равна 21% годовых. Доход, не облагаемый НДФЛ в 2024 году (необлагаемая сумма), составит:
1 000 000 × 21% = 210 000 руб.

Ситуация 1
В 2024 году человек получил доход по всем вкладам и счетам в размере 235 000 руб.
Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
235 000 — 210 000 = 25 000 руб.

Какой налог на вклады получится в итоге?

Сумма налога, которую нужно заплатить по результатам 2024 года (платится в 2025 году) будет равна:
25 000 × 13% = 3250 руб.

Ситуация 2
В 2024 году человек получил доход по всем вкладам и счетам в размере 170 200 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
170 200 — 210 000 = 0 руб.

Дохода, облагаемого налогом, нет. Нет дохода — нет налога. Налог платить не надо.

Ровно такие же правила действуют и в отношении вкладов в иностранной валюте. Правда подобный доход нужно пересчитывать в рубли. Это делают по официальному курсу Банка России, который действовал в день получения дохода (подробности ниже). Еще раз подчеркнем. НДФЛ с самой суммы вклада (счета) платить не надо. Налог начисляют только на проценты по вкладу или банковскому счету.

Размер вклада при расчете налога

При расчете налога сама сумма вклада не имеет значения. Налог рассчитывают от дохода, который превышает необлагаемый максимум. Поэтому обязанность платить налог может возникнуть и по тем вкладам, которые меньше 1 млн. рублей. Например, если по ним начисляются проценты в значительном размере по высокой процентной ставке.

Возможно и обратная ситуация. Налог не придется платить с дохода по вкладу превышающему 1 миллион рублей, если по нему банк установил очень низкий процент.

Пример
Максимальная ключевая ставка Банка России на 2024 год равна 21% годовых. Доход, не облагаемый НДФЛ в 2024 году (необлагаемая сумма), составит:
1 000 000 × 21% = 210 000 руб.

Ситуация 1
У вас открыт один вклад в банке в размере 900 000 руб. По нему банк начисляет доход из расчета 24% годовых.

За 2024 год сумма дохода составила:
900 000 × 24% = 216 000 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
216 000 — 210 000 = 6000 руб.

Сумма налога на вклады, которую нужно заплатить по итогам 2024 года (платится в 2025 году), равна:
6000 × 13% = 780 руб.

Налог платить нужно. Несмотря на то, что сумма вашего вклада не превышает 1 миллион рублей.

Ситуация 2
У вас открыт один вклад в банке в размере 2 000 000 руб. По нему банк начисляет доход из расчета 9,5% годовых.

За 2024 год сумма дохода составила:
2 000 000 × 9,5% = 190 000 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
190 000 — 210 000 = 0 руб.

Налог платить не нужно, так как полученный доход меньше необлагаемого максимума. Несмотря на то, что сумма вашего вклада превышает 1 000 000 руб.

Когда возникает доход и налог на вклады в 2024 году

По статье 223 Налогового кодекса доход возникает в день его выплаты. В зависимости от условий на которых открыт банковский вклад дата получения дохода может различаться. Банки предлагают несколько вариантов начисления дохода. Сведем основные из них в таблицу:

Важно учитывать, что если у вас открыт долгосрочный вклад, то налог нужно платить после начисления процентов по нему. Конечно при условии, то они превышают необлагаемую сумму.

Налог на длинный вклад (свыше 15 месяцев)

Длинные вклады облагают налогом по специальным правилам. Речь идет про те из них, которые открыты на период больше 15 месяцев и предусматривают выплату процентов в конце срока.

Понятно, что подобный вклад открывают в одном году, а закрывают в другом. В такой ситуации необлагаемую сумму рассчитывают “нарастающим итогом”. То есть определяют общий размер необлагаемой суммы за каждый год в котором действовал вклад.

Налог нужно заплатить с того дохода, который ее превысит.

Пример
Вклад открыт ноябре 2024 года на 18 месяцев под 27% годовых. Сумма вклада 2 500 000 руб. Других вкладов нет.

Выплата процентов проводится в конце срока. Вклад заканчивается в мае 2026 года (то есть через 18 месяцев после его открытия).

Вклад действовал в 2024, 2025 и 2026 годах.

В конце срока вклада вы получаете проценты в сумме:
2 500 000 руб. х 27% : 12 мес. х 18 мес. = 1 012 500 руб.

Предположим, что максимальная учетная ставка Банка России составляла:

• • 2024 год — 21 процент;
  • 2025 год — 23 процента;
  • 2026 год — 19 процентов.

Необлагаемая сумма будет равна:

• • за 2024 год — 210 000 руб. (1 000 000 руб. х 21%);
  • за 2025 год — 230 000 руб. (1 000 000 руб. х 23%);
  • за 2026 год — 190 000 руб. (1 000 000 руб. х 19%).

Общий размер необлагаемой выплаты, рассчитанный нарастающим итогом, будет равен:
210 000 + 230 000 + 190 000 = 630 000 руб.

По итогам 2026 года доход по вкладу, облагаемый налогом, составит:
1 012 500 — 630 000 = 382 500 руб.

С него причитается налог в размере:
382 500 руб. х 13% = 49 725 руб.

Мы взяли простой пример — один длинный вклад. А что делать, если вкладок несколько? Есть как длинные (на срок больше 15 месяцев), так и короткие.

В такой ситуации часть (или вся) необлагаемой суммы “съедается” короткими вкладами. Она будет сокращена на тот размер, который был использован при уменьшении дохода по коротким вкладам.

Если после такого уменьшения необлагаемая сумма окажется использованной не полностью (доход по коротким вкладам меньше необлагаемой суммы), то ее остаток накапливается и уменьшает доход по длинному вкладу.

Пример
Вклад открыт ноябре 2024 года на 18 месяцев под 27% годовых. Сумма вклада 2 500 000 руб. В конце срока вклада по нему выплачен доход в размере 1 012 500 руб. Вклад действовал в 2024, 2025 и 2026 годах.

Кроме того вы открывали короткие вклады:

• • в 2025 году на 3 месяца по нему выплачен доход — 150 000 руб.;
  • в 2026 году на 6 месяцев по нему выплачен доход — 98 000 руб.

Предположим, что максимальная учетная ставка Банка России составляла:

• • 2024 год — 21 процент;
  • 2025 год — 23 процента;
  • 2026 год — 19 процентов.

Необлагаемая сумма будет равна:

• • за 2024 год — 210 000 руб. (1 000 000 руб. х 21%);
  • за 2025 год — 230 000 руб. (1 000 000 руб. х 23%);
  • за 2026 год — 190 000 руб. (1 000 000 руб. х 19%).

По итогам 2024 года дохода по вкладам, облагаемых налогом, не было. Поэтому необлагаемая сумма (210 000 руб.) сохранилась полностью.

По итогам 2025 года вы получили доход по вкладу (150 000 руб.). При расчете налога его уменьшили на необлагаемую сумму (230 000 руб.). Так как доход не превысил необлагаемую сумму, то налог платить не нужно. Но часть этой суммы “сгорела”.

Остаток составил:
230 000 — 150 000 = 80 000 руб.

По итогам 2026 года вы также получили доход по вкладу (98 000 руб.). При расчете налога его уменьшили на необлагаемую сумму (190 000 руб.). В этом году доход также не превысил необлагаемую сумму. Поэтому налог в отношении этого вклада платить не нужно. Но часть этой суммы “сгорела”.

Остаток составил:
190 000 — 98 000 = 92 000 руб.

Общий размер необлагаемой выплаты, рассчитанный нарастающим итогом за 2024, 2025 и 2026 годы, будет равен:
210 000 (полностью за 2024 год) + 80 000 (остаток за 2025 год) + 92 000 (остаток за 2026 год) = 382 000 руб.

По итогам 2026 года доход по вкладу, облагаемый налогом, составит:
1 012 500 — 382 000 = 630 500 руб.

С него причитается налог в размере:
630 500 руб. х 13% = 81 965 руб.

Как платить налог, если вклад в иностранной валюте

Доход по таким вкладам рассчитывают в общем порядке.

Общую сумму дохода, полученную в календарном году, уменьшают на необлагаемую сумму. Если доход больше этой суммы, то с превышения платят налог 13%. Если равен или меньше, то налог платить не надо. Доходы по вкладам (или счетам) в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на тот день, когда доход получен (см. таблицу выше).

Пример
В сентябре 2024 года вы получили доход по вкладу в банке, открытом в иностранной валюте. Сумма дохода 2500 USD долларов США. Дата получения дохода — 29.09.2024. На эту дату официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил 90 руб./USD.

В 2024 году максимальная ключевая ставка Банка России равна 21%.

Общая сумма вашего дохода составила:
2500 USD × 90 руб./USD = 225 000 руб.

Доход, не облагаемый НДФЛ в 2024 году, составит:
1 000 000 × 21% = 210 000 руб.

Доход, с которого нужно рассчитать НДФЛ, равен:
225 000 — 210 000 = 15 000 руб.

Налог на вклады в 2024 году, которую нужно заплатить по его итогам (платят в 2025 году) равен:
15 000 × 13% = 1950 руб.

Как декларировать доход по вкладу и платить налог

Налог с доходов по вкладам и счетам в банках декларировать не нужно. Если вы получили такой доход, то составлять декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) и сдавать ее в инспекцию вы не обязаны. Хотя можете это сделать добровольно. В Налоговом кодексе прописан следующий алгоритм:

• для банков — до 1 февраля года, следующего за годом начисления дохода, сообщают налоговикам о начисленных суммах;
• для налоговых инспекций — на основании данных, полученных из банков, самостоятельно определяют общую сумму дохода по каждому человеку, рассчитывают по нему сумму налога и высылают уведомление об уплате налога;
• для человека получивший доход — на основании уведомления, полученного от налоговиков, оплачивает налог до 1 декабря того года, который следует за годом получения дохода.

Портал «Ваши налоги»
2024