Отказ в налоговом вычете: как подать жалобу в инспекцию

Вы сдали декларацию 3-НДФЛ, заявили налоговый вычет и бюджет вам должен возвратить налог на доходы. Однако, налоговая инспекция вам в этом отказала. Что делать? Здесь нужна жалоба на налоговую инспекцию. В этой статье вы найдете пошаговый алгоритм действий, если вам отказали в возврате налога, образец жалобы на отказ, порядок составления жалобы на налоговую инспекцию,  сроки и порядок ее подачи.

Если вам нужна помощь в оформлении и получении налогового вычета или вам отказали в его предоставлении специалисты портала «Ваши налоги» помогут решить эту проблему. Мы оценим вашу ситуацию с правовой точки зрения и подготовим все нужные документы. Контакты по ссылке.

Начнем издалека. Прежде всего расскажем о регламенте по которому налоговая рассматривает ваши документы.

Вы решили заявить любой налоговый вычет. Стандартный, социальный, имущественный или инвестиционный. Для этого в инспекцию вы подали декларацию по налогу на доходы (форму 3-НДФЛ). К декларации приложили документы, которые подтверждают ваше право на вычет.

Ваша декларация должна пройти в налоговой инспекции проверку (ее называют камеральной). Получив декларацию проверку начинают сами налоговики автоматически без каких-либо дополнительных действий с вашей стороны. Срок проверки — 3 месяца с момента получения от вас документов.

Если по результатам проверки нарушений нет — вам предоставляют вычет и возвращают переплату по налогу. На этом процесс заканчивается.

Но если, по мнению проверяющих, нарушения есть, то они обязаны составить специальный документ — Акт камеральной проверки. В нем указывают ее результаты. Например, ошибки выявленные в самой декларации или в документах, которые к ней приложены. Если инспекция решила вычет вам не предоставлять, то об этом также будет написано в акте. Акт передадут вам. Либо в личный кабинет налогоплательщика, либо вышлют по почте.

На основании Акта инспекция должна решить возвращать вам переплату или нет. Причем такое решение должно приниматься в вашем присутствии. Поэтому следующим шагом вам вышлют приглашение в инспекцию. В нем будет указана место, дата и время рассмотрения Акта. Если вы не придете, решение примут без вашего участия. Это стандартная процедура.

По результатам рассмотрения Акта и ваших возражений (если таковые будут) инспекция должна принять одно из следующих решений:

• предоставить вам вычет в полном объеме;
• предоставить вам вычет лишь частично;
• отказать в предоставлении вычета.

Что делать, если налоговая составила Акт и отказала вам в вычете?

Шаг 1. Акт проверки и возражения по нему

В конце каждого акта написано, что вы вправе предоставить свои возражения по нему. Также указан адрес по которому эти возражения следует отправить. Нужная запись выглядит так:

Писать возражения или нет, решать вам. Лучше написать. Если возражений не будет, то решение налоговики примут без них. Причем, скорее всего, с уверенностью, что вы со всем согласны.

Не нужно пугаться того факта, что вы слабо ориентируетесь в законе. Это неважно. Пишите так как считаете нужным. Главное оформите документ более менее грамотно. Из него должно быть понятно, что это за документ, от кого, кому, в чем именно заключается ваше несогласие и т. д.

Письменные возражения вы вправе представить в течение 1 месяца с момента ПОЛУЧЕНИЯ акта проверки. Это предусмотрено пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса.

Вот форма возражений, рекомендованная Федеральной налоговой службой:

Бланк (форма) возражений по акту камеральной проверки

Вот образец возражений по акту.

КУДА: ИФНС России № 24 по г. Москве
ОТ КОГО: Иванова Ивана Ивановича,
проживающего(ей) по адресу:
109125, г. Москва, Каширское шоссе,
дом. 9, корп. 2, кв. 14
паспорт: серия 42 33 № 630 598,
выдан: 14.06.2006 ОВД
«Чертаново северное» г. Москвы
ИНН: 772435515487
8 (499) 355-77-90 (телефон дом.)
8 (916) 965-54-32 (телефон моб.)

Возражения по Акту камеральной проверки
от 19.04.2027 № 12158 (получен 27.05.2027)

23 января 2027 года мною была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2026 год с целью получения имущественного налогового вычета, связанного с приобретением доли в недвижимом имуществе (квартире), расположенной по адресу: 109125, г. Москва, у. Люблинская, дом 9, корп. 2, кв. 14.

В Акте камеральной проверки от 19.04.2024 № 12158 проверяющим указано, что на подобный вычет я не имею право в связи с тем, что …

(Укажите почему налоговики не согласны предоставлять вычет. Нужный текст есть в акте проверки).

С указанным выводом я не согласен по следующим причинам …

(Укажите почему, по вашему мнению, право на вычет у вас есть)

С уважением,
_______________________________________________/Иванов И.И./

«29» мая 2027 года

Возражения вы можете принести в налоговую инспекцию лично, направить налоговикам через личный кабинет или почтой России (ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении).

Специалисты портала «Ваши налоги» помогут грамотно составить возражения по Акту камеральной проверки. Контакты по ссылке.

Шаг 2. Вызов в налоговую инспекцию

Далее налоговики обязаны вызвать вас в налоговую инспекцию. Цель вызова — выслушать ваши возражения (если они есть) и принять решение по акту.

Для этого оформляют специальное Уведомление о вызове в налоговый орган. В нем указывают место, дату и время рассмотрения материалов проверки. Выглядит уведомление так:

Обязательно ли являться по вызову?

Нет, не обязательно. Если у вас возражений нет, то и нет и необходимости в этом визите. Но если вы с отказом не согласны лучше инспекцию посетить. Цель вашего визите одна — указать налоговикам, что вы не согласны и сказать почему.

В любом случае, если вы не придете к ответственности вас не привлекут. Однако окончательное решение по данному вопросу будет принято без вас.

Шаг 3. Решение по вычету

Независимо от того придете вы в налоговую с возражениями или нет, напишите вы возражения или нет, налоговики обязаны вынести решение по вашему вопросу оформив специальный документ — РЕШЕНИЕ.

Оно вступает в силу в течение 1 месяца с того момента как его вам вручили (лично, через личный кабинет или почту). Правда при условии, что решение налоговой инспекции не было обжаловано (подробности ниже).

Внимание!
Акт проверки таким решением не является. Он лишь отражает личное мнение налогового инспектора, который проводил проверку по вашему вопросу. Руководитель инспекции может с этим мнением согласиться (что как правило и происходит), а может и нет (чего почти не случается).

В решении и будет окончательный вердикт. Это либо предоставление вам вычета (в полной, заявленной вами, сумме или частично), либо отказ в этом.

Итак, решение руководителем инспекции принято не в вашу пользу. Согласно этому Решению в вычете вам отказано.

Шаг 4. Жалоба на налоговую инспекцию

Если вы не согласны с решением — пишите жалобу в «вышестоящий налоговый орган». Так поступать предписывает пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса. «Вышестоящий орган» — это налоговое Управление вашего региона.

Например, в Москве это Управление федеральной налоговой службы по г. Москве, в Самаре — Управление федеральной налоговой службы по Самарской области и т. д.

Внимание!
Если вы не подадите жалобу, то вам откажут в дальнейшем обращении в суд. По налоговым спорам законом предусмотрено ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ДОСУДЕБНОЕ обжалование решений налоговой инспекции.

Жалобы бывают двух видов:

• апелляционная;
• обычная.

Специалисты портала «Ваши налоги» помогут написать и оформить жалобу в налоговое Управление вашего региона. Контакты по ссылке.

В чем разница между этими жалобами на налоговую инспекцию?

Апелляционную жалобу на налоговую инспекцию подают до вступления в силу решения налоговиков. Ее можно оформить в произвольном виде, а можно и на специальном бланке. Бланк апелляционной жалобы вы можете скачать по ссылке.

Очень важно не пропустить срок для подачи жалобы. Как мы уже сказали такое решение вступает в силу через один месяц после того, как его вам вручили (пункт 9 статьи 101 Налогового кодекса). Например, решение вы получили 20 сентября 2027 года. Тогда месячный срок заканчивается 20 октября 2027 года.

Если решение вручено вам лично в нем будет указана дата его получения и стоять ваша подпись. Если направлено через личный кабинет — дата его появления в кабинете.

Если направлено вам по почте дата получения может быть определена по почтовому штемпелю на конверте. К слову сказать если вы уклоняетесь от получения решения его вышлют почтой. И в этой ситуации будет считаться, что оно вам было вручено в течение 6 дней с момента отправки письма. Получили вы его или нет, не важно.

Если жалоба подана вовремя решение налоговиков в силу не вступит. Ровно до тех пор пока жалобу не рассмотрят в Управлении.

Внимание!
Апелляционную жалобу направляют в ту налоговую инспекцию, которая приняла спорное решение. Отправлять ее в налоговое Управление НЕ надо. Налоговики в инспекции получат вашу жалобу, приложат к ней нужные документы и САМИ отправят ее в Управление в течение трех дней (пункт 1 статьи 139 Налогового кодекса).

Обычную жалобу на налоговую инспекцию можно подать в течение одного года с того момента, когда вы получили решение налоговиков. Но к этому моменту оно уже вступит в силу и начнет действовать.

В жалобе нужно привести все аргументы, которые обосновывают вашу позицию. К жалобе вы можете приложить документы, которые подтверждают вашу правоту. Жалобу, как и возражения по Акту проверки, нужно оформить. Это делают примерно так же, что и возражения (то есть указывают кому направлена жалоба, от кого и т. д.).

Вот образец апелляционной жалобы, составленной в произвольной форме.

КОМУ: Руководителю Управления ФНС России по г. Москве
КУДА: 115191, г. Москва, ул. Б. Тульская, дом 15
ЧЕРЕЗ КОГО: ИФНС России № 24 по г. Москве
115409, г. Москва, Каширское шоссе, д. 44, 4
ОТ КОГО: Иванова Ивана Ивановича
проживающего по адресу:
109125, г. Москва, Каширское шоссе, дом. 9, корп. 2, кв. 14
паспорт: серия 42 33 № 630 598, выдан: 14.06.2006
ОВД «Чертаново северное» г. Москвы
ИНН: 772435515487
8 (499) 355-77-90 (телефон дом.)
8 (916) 965-54-32 (телефон моб.)

Апелляционная жалоба
на решение об отказе в привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения от 30.06.2027 г. № 1313

В январе 2027 года в ИФНС России № 24 по г. Москве мною была подана декларация о доходах физических лиц (форма № 3-НДФЛ), в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной мною на покупку квартиры.

22.01.2027 налоговым инспектором ИФНС № 24 по г. Москве была начата камеральная проверка моей налоговой декларации за 2023 год, которая закончилась 19.04.2027. По результатам проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки от 19.04.2027 № 12158. На основании указанного акта руководителем ИФНС России № 24 по г. Москве было принято решение от 30.06.2027 № 1313 (получено мною 01.07.2027). Согласно этому документу мне отказано в предоставлении имущественного налогового вычета и возмещении из федерального бюджета налога на доходы физических лиц в полной, заявленной мною сумме. С данными выводами я не согласен по следующим основаниям:

(напишите ваши аргументы)

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 101.2, 138, 139 и 140 НК РФ

ПРОШУ:
Решение от 30.06.2027 № 1313 полностью отменить. В порядке, предусмотренном п. 3 ст. 140 НК РФ принять по делу новое решение, предусматривающее предоставление мне налогового вычета в полной заявленной мною сумме и возврат из бюджета переплаченного налога на доходы физических лиц в размере 260 000 руб.

Приложения к апелляционной жалобе:

(приведите перечень документов, которые вы отправляете вместе с жалобой)

С уважением,
______________________________________________/Иванов И.И./

«30» июня 2027 года

Если вы пропустили срок подачи апелляционной жалобы и решение налоговой инспекции вступило в силу подавайте обычную жалобу. Выглядеть такая жалоба будет точно также. Единственная разница в ее названии. В «шапке» жалобы будет отсутствовать слово «апелляционная». Так или иначе если вы решите обратиться в суд сделать это можно будет лишь после того как жалоба (обычная или апелляционная) будет направлена в ваше налоговое Управление. Ведь как гласит пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса (цитата):

«2. Акты налоговых органов … могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган …»

Решение по вашей жалобе должно быть принято в течение 1 месяца с момента ее получения Управлением. В отдельных ситуациях месячный срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц. Это предусмотрено пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса.

Шаг 5. Исковое заявление в суд

Возможно решение «вышестоящего органа» будет принято не в вашу пользу. Тогда остается последний шаг — обратиться в суд. Суд вправе отменить решение налоговиков, изменить решение налоговиков, взыскать с налоговой инспекцию ту сумму налога, которую она вам должна.

Специалисты портала «Ваши налоги» помогут грамотно составить исковое заявление и подать его в суд. Контакты по ссылке.

Прежде всего нужно определится в какой именно суд подавать иск. Есть два варианта. Они установлены статьей 24 Кодекса административного судопроизводства:

• либо в суд по вашему месту жительства (прописке);
• либо в суд по юридическому адресу налоговой инспекции.

Вы вправе выбрать любой, наиболее удобный для вас вариант. И в том и в другом случае ваше исковое заявление обязаны принять.

Прежде чем подавать иск нужно заплатить государственную пошлину. Ее сумма зависит от того, что именно вы требуете. Здесь также возможны два варианта:

• первый — вы требуете отменить решение инспекции и обязать ее принять по делу новое решение. Это иск неимущественного характера;
• второй — вы требуете взыскать с налоговой инспекции сумму налога, которую вы переплатили. Это иск имущественного характера.

В первом случае сумма госпошлины составит 3000 руб. за каждое решение, которое вы требуете отменить. То есть если таких решений, например, два (по вашим декларациям за 2026 и 2027 годы) то пошлина составит 6000 руб. (3000 руб. х 2).

Во-втором случае размер пошлины будет зависеть от суммы иска — размера денег, которые вы требуете вернуть. Пошлину определяют так:

Например, вы взыскиваете с инспекции 220 000 руб. Это пункт 2 таблицы. Пошлина составит:
4000 руб. + (220 000 руб. — 100 000 руб.) х 3% = 7600 руб.

Другой пример. Вы взыскиваете с инспекции 450 000 руб. Это пункт 3 таблицы. Пошлина составит:
10 000 руб. + (450 000 руб. — 300 000 руб.) х 2,5% = 13 750 руб.

Оплачивает пошлину истец. Однако если вы выигрываете суд, то расходы на оплату пошлины обязан компенсировать вам ответчик.

Специалисты портала «Ваши налоги»
2026