Распределение имущественного налогового вычета между супругами

Распределение вычета между супругами при покупке жилой недвижимости (комнаты, квартиры, дома или доли в них)  может потребоваться, если она приобретена в браке. Напомню, что вычет уменьшает доходы, облагаемые налогом на доходы. В результате доход становится меньше. Уменьшается и сумма налога, которую вы обязаны платить. Если с вас удерживали налог без такого вычета появляется переплата по налогу на доходы. Ее вам обязан вернуть бюджет.

Это общие правила получения налогового вычета, которые действуют и при покупке квартиры супругами. Подробнее о способах получения вычета смотрите по ссылке.

Прежде чем оформлять распределение вычета между супругами нужно определить кто из них вправе получить имущественный налоговый вычет и в какой сумме. Их этого будет понятно нужно такое распределение или нет. Затем посчитать кому из супругов выгодней передать большую сумму вычета. И только после этого оформить распределение.

Кто из супругов имеет право на налоговый вычет

Покупка квартиры или другой недвижимости в браке может быть оформлена по-разному. Вот наиболее популярные варианты:

• общая совместная собственность (без указания размера долей) с оформлением квартиры лишь на одного из супругов, либо на каждого из них;
• долевая собственность с указанием размера доли каждого из супругов.

Во всех перечисленных случаях право на вычет получают оба супруга (то есть получает как муж, так и жена). Конечно при условии, что у каждого из них такое право есть в принципе. То есть они не использовали вычет в прошлом, недвижимость не покупалась за счет денег бюджета, материнского капитала или у близкого родственника.

Общая сумма вычета равна расходам на покупку жилья. Например, комнаты, дома, квартиры. Но его максимальный размер ограничен законом. Вычет для каждого из покупателей не может превышать 2 млн. руб.

Совместная собственность на квартиру

Жилая недвижимость может быть приобретена в совместную собственность супругов без указания долей, которые принадлежат каждому из них. То есть в договоре купли-продажи (или долевого участия в строительстве) в качестве покупателей будут упомянуты оба супруга.

Возможен и другой вариант. Недвижимость оформляется только на одного из них. Мужа или жену, не важно. В этой ситуации в документах на покупку прописывают только мужа или жену.

В любом случае по закону недвижимое имущество, приобретенное в браке, поступает в совместную собственность супругов. Вне зависимости от того, на кого из них оно оформлено. Также не важно кто из них вносил деньги в его оплату. В любом случае считается, что они несли равные расходы по его приобретению. Это правило есть в статье 34 Семейного кодекса. Аналогичная норма есть и в статье 256 Гражданского кодекса.

Поэтому если вы купили квартиру будучи в браке и она была полностью оформлена, например, на мужа, то считается, что половину квартиры оплатила жена. Тот факт, что в договоре купли-продажи квартиры и всех платежных документах фигурирует только муж никакого значения не имеет.

Ровно такая же ситуация, если недвижимость оформлена на жену. Тогда считается, что муж получил в собственность и оплатил 50% от стоимости этой квартиры. И не важно, что в документах на нее он вообще не значится.

Поэтому право на вычет имеет каждый из них.

Они вправе оформить распределение вычета между супругами причем в любой пропорции. Не обязательно 50 на 50. Можно 30 на 70 или 10 на 90. Конкретную сумму вычета для каждого они определяют самостоятельно. Для этого оформляют специальный документ заявление о распределении вычета между супругами (подробности ниже).

Долевая собственность на квартиру

При покупке квартиры в долевую собственность в качестве покупателей в документах прописывают как мужа, так и жену. При этом указывают и размер доли каждого из супругов. Он будет зафиксирован и в договоре купли-продажи и в выписке из госреестра прав на недвижимое имущество. Соответственно они вправе получить вычет исходя из расходов на покупку той доли, которая числиться за мужем или женой. На кого из них оформлены платежные документы по оплате недвижимости, не важно.

Более того. Они имеют право оформить распределение вычета между супругами в пропорции, которая не связана с размером их доли. Например, по договору купли-продажи квартиры или дома доля в размере 40% принадлежит мужу, а 60% жене. В общем случае они вправе заявить вычет в размере:

• муж — 40% от расходов на покупку квартиры, но не более 2 млн. руб.;
• жена — 60% от расходов на покупку квартиры, но не более 2 млн. руб.;

Но они вправе установить и любой другой порядок распределения. Например, договорится, что муж получает вычет в размере 70%, а жена 30% от расходов на покупку. Для этого также составляют  заявление о распределении имущественного вычета между супругами (подробности ниже).

Распределение вычета между супругами

При покупке квартиры в совместную или долевую собственность закон разрешает распределить сумму вычета между супругами в той пропорции о которой они договорятся. Как оформлена покупка (на одного или на двоих), не важно. Расходы могут быть разделены 50 на 50 или в любой другой пропорции. Например, муж 70% от общей стоимости квартиры, а жена 30%. Или жена 100%, а муж 0%.

Для такого распределения оформляют специальный документ — Заявление о распределении вычета между супругами (образец смотрите по ссылке).

Внимание!
Распределять вычет нужно, если квартира стоит дешевле 4 млн. рублей. В противном случае никакого распределения не нужно. В такой ситуации каждый из супругов заявляет вычет в его максимальной сумме — 2 млн. То есть на мужа и жену придется вычет в его максимально возможном размере 4 млн. (2 млн. + 2 млн.).

Если стоимость жилой недвижимости меньше 4 млн., то важно понимать кто из них и в какой сумме получит вычет.

Наиболее выгодный вариант предоставить максимальную сумму тому из них, кто получает наибольший официальный доход. Это поможет вернуть в семью деньги по максимуму.

Пример
Муж и жена купили квартиру в совместную собственность. Каждый из них имеет право на вычет, то есть раньше им никогда не пользовался.

Ситуация 1
Общая стоимость квартиры 5 500 000 руб. В данной ситуации каждый из них вправе заявить вычет в его максимальной сумме — 2 000 000 руб. Распределение имущественного вычета между супругами не нужно.

Ситуация 2
Общая стоимость квартиры 3 500 000 руб. В данной ситуации получить вычет по максимуму каждому не получится. Нужно поделить 3,5 млн. между мужем и женой в любой пропорции и оформить Заявление.

Предположим, что муж официально зарабатывает больше жены. Тогда в его пользу можно распределить максимальную сумму — 2 млн., а жена получит оставшуюся сумму — 1,5 млн. (3,5 млн. — 2 млн.).

Так как жена получила вычет лишь в размере 1,5 млн. она сможет добрать его оставшуюся сумму (0,5 млн.) при покупке другой жилой недвижимости. Например, дачи или дома.

Ситуация 3
Общая стоимость квартиры 1 800 000 руб. Здесь нужно разделить 1,8 млн. между мужем и женой и оформить Заявление. Распределение может быть, например, таким:

• • в пользу мужа 1,5 млн., а в пользу жены — 0,3 млн.;
  • в пользу мужа и жены по 0,9 млн. каждому и т. д.

Как и в ситуации 2 каждый из них сможет “добрать” сумму вычета при покупке другой жилой недвижимости.

Распределение налогового вычета между супругами не имеет смысла, если один из них не имеет права на вычет. Например, он уже им пользовался ранее. В этой ситуации вычет может заявить второй супруг. Сумма его налогового вычета  будет равна расходам на покупку, но не больше 2 млн. руб.

Можно ли изменить соглашение о распределении и пропорцию

Можно. Проще всего это будет сделать при условии, что никто из вас его еще не успел получить. То есть декларация по налогу со всеми документами была направлена в инспекцию, но находится там в стадии проверки. В этой ситуации нужно составить уточненные декларации, новое Заявление и отправить их в инспекцию. Проверка прежних деклараций будет отменена и весь процесс начнется заново уже с учетом новых пропорций распределения.

Если вы уже получили вычет и вам вернули переплаченный налог, то ситуация усложняется. По мнению налоговиков в таком случае поменять пропорцию вы не вправе. Но они ошибаются.

Закон предусматривает, что вы вправе подать уточненную декларацию, если вы совершили ошибку. Ваша ошибка — это первый вариант распределения. Вы вправе ее исправить. Для этого вы можете составить новые, уточненный декларации и прописать в них другой порядок распределения. Потребуется и новое заявление.

Проблема в том, что пересчитать вычет и сумму налога придется за весь период в течение которого вы его получали. Изменить его только с того года, когда вы решили поменять пропорцию нельзя.

Пример
Муж и жена купили квартиру в совместную собственность в 2024 году. Стоимость квартиры — 3 300 000 руб. Каждый заявляет налоговый вычет как покупатель жилой недвижимости.

Ситуация 1
Впервые вычет заявлен по декларации за 2024 год. По соглашению между супругами вычет распределен так:

• • муж 60% от суммы расходов, что составит 1 980 000 руб.;
  • жена 40% от суммы расходов, что составит 1 320 000 руб.

После подачи декларации супруги передумали и распределили вычет так:

• • муж 50% от суммы расходов, что составит 1 150 000 руб.;
  • жена 50% от суммы расходов, что составит 1 150 000 руб.

На этот момент декларации за 2024 год проходили камеральную проверку и вычет им еще предоставлен не был.

В данной ситуации они могут подать уточненную декларацию за 2024 год и новое заявление. В декларации каждого из них будет прописан вычет в том размере, которые предусмотрен новым заявлением.

Ситуация 2
Вычет заявлен в декларациях за 2024, 2025 и 2026 годы. По соглашению между супругами вычет распределен так:

• • муж 60% от суммы расходов, что составит 1 980 000 руб.;
  • жена 40% от суммы расходов, что составит 1 320 000 руб.

Исходя из этого соотношения супруги получили вычет в 2024, 2025 и 2026 году. Затем они передумали и распределили вычет 50 на 50 (то есть по 1 150 000 руб. каждому).

В данной ситуации они должны подать уточненные декларации за 2024, 2025 и 2026 годы и новое заявление. В декларациях будет прописан вычет в том размере, которые предусмотрен новым заявлением.

Скорее всего налоговая инспекция откажет в праве на новое распределение. Тогда этот отказ нужно будет оспорить в налоговом Управлении вашего региона и суде.

Как получить имущественный вычет супругам

Есть два варианта:

• в налоговой инспекции по месту жительства;
• по месту работы.

Если вы получаете вычет в инспекции то вам необходимо предоставить:

• декларацию по налогу на доходы (форму 3-НДФЛ) за тот год в котором должен быть предоставлен вычет;
• документы, подтверждающие расходы на покупку (договор купли-продажи или ДДУ, выписка из реестра прав на недвижимость или акт приемки-передачи, платежные документы);
• свидетельство о браке (если документы оформлены на другого супруга);
• заявление о распределении суммы налогового вычета, если оно оформлялось.

Если вы получаете вычет по месту работы, то вам нужно сдать в бухгалтерию специальное Уведомление о праве на вычет. Его вам выдадут в налоговой инспекции. Чтобы получить документ в инспекцию нужно сдать ровно такой же пакет документов. Не понадобятся только декларация по налогу. Вычет при покупке квартиры супругами будет предоставлен по месту работы.

Портал «Ваши налоги»
2024